Продажа квартир по договору долевого участия ндс

Как организация должна отразить у себя в бухгалтерском и налоговом учете полученное право требования на квартиру (также и при условии, что НДС будет выставлен продавцом имущественного права)

Содержание

Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ (ч. 1 ст. 11 Закона N 214-ФЗ).

Согласно п. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождаются от уплаты НДС. Таким образом, приобретаемое Вами имущественное право не будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, поэтому в данной ситуации Вы не вправе принять к вычету НДС по приобретенному имущественному праву на квартиру.

Продажа квартир по договору долевого участия ндс

Спустя почти год МНС России издает очередное Письмо по этому вопросу от 21.02.03г. № 03-1-8/638/17-Ж751 (Приложение № 4), которое по содержанию практически аналогично апрельскому документу. И в предыдущем, и в последнем письме МНС отдельно обращает внимание на то, что сметные расходы на содержание службы заказчика-застройщика облагаются НДС независимо от порядка отражения операций на счетах бухгалтерского учета и источника финансирования.

Сумма превышения итогового взноса инвестора над фактической стоимостью квартир, возникающая на момент оформления акта реализации инвестиционного контракта и остающаяся в распоряжении заказчика-застройщика, если иное не предусмотрено инвестиционным договором, у заказчика-застройщика облагается налогом на добавленную стоимость по расчетной ставке 20/120% (18/118% с 1 января 2004 г.). На указанную сумму денежных средств заказчиком-застройщиком составляется счет-фактура на свое имя в одном экземпляре, который регистрируется в книге продаж заказчика-застройщика.

Продажа квартир по договору долевого участия ндс

Если же застройщик отказался от применения вышеназванной льготы, то данный отказ распространяется и на сумму экономии: «если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то на основании указанного пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика в связи с оказанием дольщикам услуг, не освобождаемых от налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость» (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-10/06).

Интересное:  Где Встать На Очередь На Улучшение Жилищных Условий В Москве 2022

При этом суммы «входного» НДС, предъявленного застройщику подрядными организациями и поставщиками материальных ресурсов, использованных при строительстве, вычету не подлежат, поскольку используются для осуществления необлагаемых операций (письмо Минфина РФ от 15.03.2012 № 03-07-10/05).

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

В соответствии с п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) предстоящего выполнения работ, то на день выполнения работ в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы.

Вместе с тем из положений части 2 ст. 8 Закона N 214-ФЗ и части 2 ст. 55 ГрК РФ следует, что передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости. Данное разрешение выдается федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления, выдавшим разрешение на строительство.

Долевое строительство и ндс

В России уже добрый десяток лет специалисты отмечают бум жилищного строительства. Причем большинство домов возводится не столько за счет организаций-застройщиков, сколько за счет привлечения средств будущих владельцев квартир. В целях защиты граждан-дольщиков от произвола недобросовестных застройщиков был принят Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ).

Счета-фактуры, полученные застройщиком от поставщиков оборудования (материалов) и подрядчиков по выполненным СМР, хранятся у застройщика в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации их в книге покупок. Застройщик должен приложить копии этих счетов-фактур к сводным счетам-фактурам, который он выписал дольщикам. Кроме того, к сводному счету-фактуре, по мнению Минфина России, должны прилагаться документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС поставщикам оборудования (материалов), а также подрядным организациям по выполненным СМР.

Какую сумму НДС заплатит организация при переуступке прав требования (реализации квартиры) физическому лицу

При передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В соответствии со ст. 17 Закона № 214-ФЗ договор участия в долевом строительстве и (или) уступка прав требований по нему подлежат государственной регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на территории регистрационного округа по месту нахождения строящихся (создаваемых) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, для строительства которых привлекаются денежные средства в соответствии с данным договором, в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 апреля 2022 г

Что касается услуг застройщика при строительстве машино-мест, поскольку машино-места также подлежат использованию вышеупомянутыми физическими лицами в личных целях, они не признаются объектами производственного назначения. Следовательно, мы полагаем, что льгота, предусмотренная пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, также применима к услугам застройщика в отношении строительства машино-мест.

Интересное:  Образец заполнения заявления форма 6 о регистрации по месту жительства

Вопрос: В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — «НК РФ») не подлежат обложению НДС услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). При этом к объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Уступка доли в жилищном строительстве

Уступка участником долевого строительства прав требования по договору допускается после уплаты участником долевого строительства цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства, а также с момента государственной регистрации договора и до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа по передаче объекта долевого строительства (п. 1 ст. 382 ГК РФ, ст. ст. 11, 17 Федерального закона N 214-ФЗ)

Денежные средства, которые организация должна получить по договору уступки права требования, включаются в состав доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-11/58).
При применении метода начисления доход от реализации имущественных прав признается на дату государственной регистрации договора уступки права требования (п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 433 ГК РФ).
При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Таким образом, база в целях исчисления налога на прибыль в данном случае определяется на дату государственной регистрации договора уступки как разница между доходом, полученным от уступки права, и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права.
Если в результате сделки образуется убыток, он учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с общими нормами, содержащимися в ст. 268 НК РФ (п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 05.07.11 № 03-03-06/1/400, № 03-03-06/1/399, УФНС России по г. Москве от 06.07.11 № 16-15/065628@).
Что касается государственной пошлины, то она может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, предусмотренном для признания налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ).

НДС при ДДУ жилых домов

Застройщик, привлекающий для строительства многоквартирного дома генерального подрядчика, выступает наподобие посредника (коллективного заказчика) в расчетах между таким подрядчиком и дольщиками: от последних застройщик получает деньги, которые расходует по направлениям, указанным в пункте 1 статьи 18 Закона № 214-ФЗ; сэкономленные средства переходят в собственность застройщика. Напомню норму ст. 992 ГК РФ: когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Экономия – это и есть дополнительная выгода, остающаяся в распоряжении застройщика. На мой взгляд, в соответствии с толкованием, принятым в абз. 1 п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54, сделка застройщика и дольщика напоминает договор комиссии, в соответствии с которым застройщик-комиссионер покупает имущество у генподрядчика (хотя собственником построенного объекта он тоже не является). В соответствии с такой трактовкой экономия застройщика выступает его вознаграждением за услуги комиссионера (НДС не облагается), а средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, не порождают доходов в целях налогообложения прибыли (доходом будет лишь экономия).

Интересное:  Как через сбербанк онлайн оплатить госпошлину за права через сбербанк

Здравствуйте! Прошу разъяснить порядок начисления НДС застройщиком при получении средств дольщиков, в течение строительства и по окончании строительства в случае, если застройщик выполняет СМР собственными силами с частичным привлечением подрядных организаций? Можно ли начислять НДС по окончании строительства дома на СМР, выполненные своими силами и эти же суммы принять к вычету? Какие проводки нужно сделать? Мы воспользовались льготой по НДС и по налогу на прибыль.

Каким образом облагается НДС экономия застройщика при передаче жилых и нежилых помещений дольщикам, уплачивающим НДС и освобождаемым от обложения НДС? Каков порядок возмещения — входного — НДС по строительству в данном случае

Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ утверждены коды видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — коды видов операций). Однако в связи с изменениями, внесенными в НК РФ, ФНС России проводит работу по подготовке изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, предусматривающих уточнение редакции действующего перечня кодов видов операций, а также дополнение этого перечня новыми кодами. До утверждения приказа ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@» налоговое ведомство рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении (далее — Приложение) к письму ФНС России от 22.01.2022 N ГД-4-3/794@.

Заметим, что с 1 января 2022 года положение о том, что застройщики, не выполняющие функции подрядчиков, приравнены к посредникам, закреплено в нормах п. 3.1 ст. 169, п.п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ (пп. «б» п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2022 N 238-ФЗ, п. 2 ст. 12, п. 5 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ).