Списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Налоговый учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

На практике создание резерва по сомнительным долгам является легальным способом налоговой оптимизации при условии наличия просроченной дебиторской задолженности. Благодаря созданию такого резерва организация получает отсрочку по уплате налога на прибыль, что позволяет сэкономить оборотные средства, поскольку с суммы сомнительного долга налог на прибыль уплачивается только тогда, когда покупатель полностью рассчитывается за поставленную продукцию (п. 7 ст. 250 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 272 НК РФ установлено, что при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Таким образом, датой отнесения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на внереализационные расходы будет дата истечения срока исковой давности.

Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом

  • Списание дебиторской задолженности за счёт резерва. При этом следует учитывать, что использование резерва возможно только в пределах его размеров. И если сумма задолженности превышает сумму в резерве, то полученную разницу необходимо отразить в графе «прочие расходы».
  • Списываем дебиторские долги, не покрытые резервом. Если по задолженности истёк срок исковой давности, и произошло её списание – это не означает, что она аннулирована. В течение 5 лет списанная сумма должна отражаться на забалансовом счёте «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
  • При отсутствии резерва по сомнительным задолженностям бухгалтерам предприятия необходимо использовать суботчёт «Прочие расходы». В этом случае списание происходит, так же как и в случае с задолженностью, не покрытой резервом.
  1. Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
  2. Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
  3. Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.

Списание просроченной дебиторской задолженности

Поговорим о ситуациях, когда компания избавляется от просроченных счетов по выплате дебитору из-за истечения сроков давности, когда подают иск. Такое право описывает ст. 266 НК РФ. Этот период, как упомянуто выше, составляет 3 года с момента просрочки платежа. Однако тут найдутся определенные нюансы. Такой период иногда прерывается или приостанавливается в силу ряда причин.

Интересное:  Можно Ли Построить Дом На Материнский Капитал В 2022 Году

Вторым вариантом, когда вероятно списание «мертвого» капитала, становится банкротство контрагента, смерть или внезапный форс-мажор. Само собой, в подобных ситуациях такой факт определяется в порядке судебного рассмотрения конкретной ситуации. В законе это основание трактуется как невозможность исполнения финансовых обязательств.

Списание просроченных задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете

Кроме того, действиями, прерывающими срок исковой давности, в частности, являются (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» от 15.11.2001 N 15/18):

В бухгалтерском учете кредиторская (дебиторская) задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) на основании данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию. В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации. В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд. Когда перед бухгалтером встает конкретная задача списать безнадежные долги, возникает множество вопросов: как оформить, как отразить в учете, как эта операция повлияет на расчет налога на прибыль, НДС, УСН и т.д. В этой статье предлагаю разобраться в этих и других практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности.

! Обратите внимание: В налоговом учете включению в состав внереализационных доходов подлежит любая списанная кредиторская задолженность (в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям), за исключением задолженности (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

  • Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).
Интересное:  Налоговая Ставка На Земельный Налог В 2022 Году Для Физических Лиц В

Порядок списания дебиторской задолженности

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Прикольный вопрос! Вы получили аванс и хотите покупателям «простить»? Пожалуйста — только заплатите налоги. В бухучете спишите на счет 91 «прочие доходы» по распоряжению руководителя (ну, если руководитель считает целесообразным) с включением в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. НДС вы должны были заплатить с полученного аванса в период его получения. Я подразумеваю, что у вас общая система налогообложения. Если же ситуация обратная — вы отгрузили, а денег не получили, то тоже можно списать на счет 91, только на внереализацилнные расходы (опять же по распоряжению директора) , но не уменьшая налогоблагаемую базу по налогу на прибыль.
Если я что-то непонятно объяснила — спрашивайте еще.
Если поняла вас неправильно — пардоньте!

Можно, если руководитель согласен.
Но я бы на вашем месте либо подал в суд,
либо все таки показал убытки, но не просто убытки,
а сделал бы спец счет «Страховка от просрочки»,
и на этот счет например складывал с каждой продаже 1% стоимости,
и включал бы это в себестоимость продукции (ну не в саму себестоимость,
а в расходы по продажам, главное чтобы уменьшить прибыль) .
Если вдруг случается просрочка и ее не возможно взыскать,
то покрывал бы убыток с этого счета «Страховка от просрочки».
Сам себя застраховал! (-:
Процент можно высчитать например за последние три года
отношением суммы просрочки к всего выставленным счетам.
В идеале можно туда включить не только невозможные к взысканию,
но и все другие. Но тогда надо вести журнал недобросовестных покупателей.

Налоговый учет просроченной кредиторской и дебиторской задолженности: проблемные вопросы

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавал ли налогоплательщик резерв по сомнительным долгам или нет. При формировании резерва по сомнительным долгам безнадежная дебиторская задолженность покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) списывается за счет него, а не относится напрямую в состав внереализационных расходов. Это справедливо и в том случае, если безнадежная задолженность не участвовала при формировании резерва и при достаточности средств последнего (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/2/78). А безнадежная дебиторская задолженность, возникшая при перечислении предоплаты поставщикам, включается в состав внереализационных расходов напрямую, поскольку под нее изначально не может быть сформирован резерв по сомнительным долгам (письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816).

Интересное:  Начисление Едк Ветеранам Труда В Нижегородской Области

Представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 24.07.2022 № 03-01-10/42792) прокомментировали отдельные моменты касательно учета безнадежных долгов в ситуации, когда юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ. В приведенном письме финансисты напомнили о положениях ст. 64.2 ГК РФ, вступившей в силу с 1 сентября 2022 г. (Федеральный закон от 05.05.2022 № 99-ФЗ). Так, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо). При этом исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Таким образом, долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, перед налогоплательщиком могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, с даты исключения такого юридического лица из ЕГРЮЛ. При этом начало течения срока исковой давности приходится на дату исключения организации из ЕГРЮЛ.

Списание дебиторской задолженности в 1С: Бухгалтерия предприятия 8

Теперь нужно перейти на вкладку «Счет списания». В том случае, если Вы создавали резервы по сомнительным долгам, то выбираете счет 63. Если же резервы не формировались, то выбираем счет 91.02. Затем заполняем субконто. В случае с 91 счетом обязательно нужно выбрать вид прочих доходов и расходов («Списание дебиторской (кредиторской) задолженности»).

Многим организациям знакома ситуация, когда покупатель не рассчитался за оказанные услуги или поставленный товар. А иногда бывает, что поставщик не вернул уплаченный аванс в случае расторжения сделки. Возникает дебиторская задолженность, которая подлежит списанию в случае, если должник обанкротился или истек трехлетний срок исковой давности. Давайте разберемся, как списать просроченную дебиторскую задолженность в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.