Увеличение уставного капитала за счет прибыли проводки

Увеличиваем уставный капитал ООО за — счет прибыли

И дело можно считать решенным — УК увеличен, а налоговых последствий ни для вашей компании, ни для дочернего ООО эти операции не имеют. А при последующей продаже ООО или выходе из него и на ваш первоначальный вклад, и на дополнительный можно будет уменьшить доход для целей налогообложения прибыл и подп. 4 п. 1 ст. 251, подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ; Письмо Минфина России от 14.03.2006 № 03-03-04/1/222 . Правда, если ваша компания — участник ООО применяет УСНО, то ни о каком уменьшении дохода речь не идет. Но это уже другая история.

Понятно, что лишние риски доначислений вам ни к чему, а спорить с налоговиками затратно и неприятно. Особенно если есть способ избежать спора как такового. А он есть! Правда, налоги платить не придется, только когда единственный участник ООО — организация или же когда таких организаций-участников две и они владеют по 50% долей в уставном капитале. А вот если участников несколько или если они физлица, придется-таки немножко поделиться с государством.

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

В ООО «Престиж» размер чистых активов составил 75 000 руб., объем резервного фонда ― 15 000 руб., УК ― 10 000 руб. Собранием учредителей было решено повысить стоимость уставного капитала для пополнения оборотных средств и поворота предприятия в сторону инвестиционной привлекательности. На какую сумму возможно проведение операции?

Росту УК способствуют как увеличение ценности каждой акции, так и размещение при помощи дополнительной эмиссии. Их стоимость растет в том числе и благодаря нераспределенной прибыли предыдущих периодов. Использовать данные этого показателя в целях увеличения УК вправе акционеры общества путем вынесения соответствующего решения.

Увеличение уставного капитала ООО (счет 80)

Также увеличить капитал, указанный в Уставе Общества, можно, обязав всех его участников внести дополнительные вклады. В этом случае, величина уставного капитала изменяется на номинальную стоимость, эквивалентную размеру дополнительных вкладов, следовательно, увеличивается финансовая составляющая номинальной доли каждого участника.

  • во-первых, учредители Общества не должны иметь задолженности по оплате первоначального уставного капитала;
  • во-вторых, величина увеличиваемых денежных средств не должна быть больше разности между чистыми активами Общества, суммой капитала, указанного в Уставе, и стоимостью резервного фонда юридического лица.
  • в-третьих, если после окончании второго и третьего финансового года показатель величины чистых активов была значительно меньше, по сравнению с суммой капитала, заявленного в Уставе Общества, то увеличение его размера – не законно, а юридическое лицо должно заявить о снижении Уставного капитала и приступить к выполнению этой процедуры в установленном законом порядке.
Интересное:  Пример заполнения формы р14001 при смене адреса

Уставный капитал: увеличим за счет прибыли

— несмотря на то что доля участия каждого акционера (участника) в уставном капитале остается прежней, происходит увеличение совокупного объема принадлежащих ему имущественных прав, например, прав на получение дивидендов, а также стоимости такого имущества (акций) на безвозмездной основе;

Предвидим возражения о том, что, в отличие от реализации доли в уставном капитале ООО, при реализации акций подобной ситуации не возникает. Действительно, налоговое законодательство (абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ) предусматривает возможность учета в составе расходов на приобретение ценных бумаг той суммы дохода, которая ранее была обложенаналогом. Однако механизм, заложенный в указанной норме, используют тогда, когда происходит получение дохода (появление объекта налогообложения) на предшествующей реализации акции стадии: в момент приобретения этих акций. Следовательно, мы опять возвращаемся к вопросу о том, получает ли налогоплательщик доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды при дополнительной эмиссии или конвертации акций в акции с большей номинальной стоимостью в результате увеличения уставного капитала организации за счет нераспределенной прибыли. Как было показано выше, увеличения объема имущественных прав акционеров при этом не происходит, но в его собственность поступают новые объекты гражданских прав. Исходя из формулировок статей 211 и 212 Налогового кодекса, квалификация последствий данных хозяйственной операции как получения дохода в натуральной форме или в форме материальной выгоды возможна в случаях определенной «экономии» на затратах или безвозмездного получения имущества. С экономической точки зрения, нераспределенная прибыль представляет собой потенциальный доход акционера, который может быть получен в виде дивидендов. Принимая решение об увеличении УК за счет нераспределенной прибыли, акционер тем самым отказывается от получения дохода, уменьшая свою имущественную сферу. Данная ситуация принципиальным образом отличается от классических примеров безвозмездного получения имущества, которыми являются дарение и наследство. В связи с указанными обстоятельствами оценка такой операции как безвозмездной или произведенной с экономией представляется весьма сомнительной.

Увеличение уставного капитала за счет прибыли проводки

Дебет 75-1 Кредит 80
— 100 000 руб. — увеличение уставного капитала за счет дополнительного размещения акций;
Дебет 84 Кредит 75-1
— 100 000 руб. — увеличение номинальной стоимости акций в связи с увеличением уставного капитала за счет нераспределенной прибыли АО.

НДФЛ у акционеров (участников)

1. Принятие решения об увеличении УК за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций.
В случае увеличения УК вынесения на рассмотрение общего собрания акционеров вопроса о внесении изменений в устав не требуется*(11). Эти функции выполняет решение об увеличении уставного капитала и зарегистрированный отчет об итогах выпуска ценных бумаг. Кроме того, решение об увеличении одновременно является решением о размещении ценных бумаг, поэтому в нем должны быть указаны все основные параметры акций и детали их размещения. Содержание решения должно соответствовать не только требованиям Закона об АО, но и нормам Закона о рынке ценных бумаг*(12) и стандартам эмиссии*(13).

Интересное:  Кому Запрещено Законом Быть Понятным При Аресте Имущества Судебным Приставам

Как отразить в учете увеличение уставного капитала ООО за счет собственного имущества

При увеличении уставного капитала за счет имущества общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех его участников. При этом размеры самих долей участников не меняются. На действительную стоимость долей участников увеличение уставного капитала общества также не влияет.

Будьте внимательны: все ООО, в том числе с единственным участником, обязаны заверить у нотариуса принятое решение об увеличении уставного капитала. Таковы требования пункта 3 статьи 17 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (письмо ФНС России от 24 февраля 2022 г. № ГД-3-14/743@).

Учредители хотят принять решение об увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли, то есть своих дивидендов

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У самого ООО увеличение уставного капитала не приводит к образованию налогооблагаемого дохода. Также в данном случае не возникает объекта налогообложения НДС.
У учредителей ООО, по мнению уполномоченных органов, возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%.
Увеличение уставного капитала ООО отражается в учете на основании:
— решения общего собрания участников общества;
— зарегистрированных в установленном порядке изменений в учредительные документы.

Обоснование позиции:
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон N 14-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 17 Закона N 14-ФЗ увеличение уставного капитала ООО может осуществляться за счет имущества общества (в том числе за счет нераспределенной прибыли).
Порядок увеличения уставного капитала общества за счет его имущества определен ст. 18 Закона N 14-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 18 Закона N 14-ФЗ увеличение осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества (п. 2 ст. 18 Закона N 14-ФЗ). Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 28.08.2022 N 84н.
При увеличении уставного капитала общества за счет его имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей (п. 3 ст. 18 Закона N 14-ФЗ). Никаких выплат в денежной или натуральной форме участнику при увеличении уставного капитала за счет имущества общества не производится.
Изменения размера уставного капитала и номинальной стоимости долей участников должны быть зарегистрированы в установленном порядке в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала (п. 4 ст. 18 Закона N 14-ФЗ). Если ООО действует на основании типового устава, в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала за счет его имущества общество должно сообщить в регистрирующий орган (ИФНС) об увеличении уставного капитала, а также об изменении номинальной стоимости долей участников общества (абзац 4 п. 4 ст. 18 Закона N 14-ФЗ)*(1).

Интересное:  Какой показывать поворот при въезде на кольцо

Увеличение уставного капитала за счет имущества

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Это ограничение прямо вытекает из ст. 90 ГК РФ, обязывающей организацию уменьшить размер уставного капитала до величины размера чистых активов, если такая разница имеет место.

При отражении операций по увеличению уставного капитала за счет имущества ООО следует учитывать то обстоятельство, что изменения реальной стоимости имущества в данном случае не происходит. То есть валюта баланса остается неизменной. Также не меняется и структура активов. Следовательно, корректно отразить подобные операции в бухгалтерском учете можно только посредством оформления пассивно-пассивной операции — то есть изменением структуры пассива баланса.

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

Кроме того, неправомерно приравнивать увеличение номинальных долей учредителей за счет нераспределенной прибыли и к доходу в натуральной форме. Ведь что такое доля в уставном капитале? Это комплексное имущественное право участника, а также некоторые связанные с ним неимущественные права. А в статье 211 НК РФ натуральная форма получения дохода определена как получение товаров, работ, услуг или иного имущества. Так вот, в налоговом законодательстве, благодаря пункту 2 статьи 38 НК РФ, в понятие «имущество» «имущественные права» не входят. Поэтому приращение доли учредителя и нельзя определить как получение им натурального дохода.

Действительно, говорят они, объектом обложения НДФЛ является полученный налогоплательщиком доход. Но что такое доход? Его определение дано в статье 41 НК РФ — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. А что происходит при увеличении уставного капитала?

Увеличение уставного капитала ООО (счет 80)

Во время второго этапа осуществляется передача средств для увеличения финансового эквивалента суммы, указанной в Уставе общества. Это можно сделать, положив дополнительные финансовые средства на расчетный счет предприятия. В некоторых случаях, учредители увеличивают имущество юридического лица или его имущественные права. Рассмотрим каждый вариант подробнее.
Изменение уставного капитала ООО возможно за счет чистых активов предприятия, к которым относятся балансовая стоимость имущества за вычетом обязательств юридического лица. В некоторых источниках чистыми активами называют финансовый эквивалент имущества предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Также увеличить капитал, указанный в Уставе Общества, можно, обязав всех его участников внести дополнительные вклады. В этом случае, величина уставного капитала изменяется на номинальную стоимость, эквивалентную размеру дополнительных вкладов, следовательно, увеличивается финансовая составляющая номинальной доли каждого участника.