Что такое акт камеральной проверки налоговой декларации

Камеральная налоговая проверка — порядок и сроки проведения, цели и оформление результатов

При камеральном аудите инспектор проверяет отчетный период, за который подана декларация. Если должностное лицо при проведении проверки выявляет недостоверность задекларированных данных, оно вправе потребовать дополнительные документы, подтверждающие или опровергающие заявленные ранее отчетные суммы. Документы должны быть предоставлены на протяжении пятидневного периода.

Федеральная налоговая служба (далее – ФНС) осуществляет контроль, проводя документальные выездные, встречные и камеральные проверки. Самой распространенной является та, которая проводится без предупреждения плательщика, на основании поданной отчетности, исключительно в помещении ФНС. Налогоплательщик не может знать, когда такое мероприятие началось, и проводилось ли вообще. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) это и есть камеральная проверка.

Что такое акт камеральной проверки налоговой декларации

  1. Документы, подтверждающие право на льготы.
  2. Приложения, не учтенные при сдаче декларации.
  3. Документы, подтверждающие право на возмещение налога.
  4. Документы по налогам при использовании природных ресурсов.
  5. Документы, подтверждающие разницу между данными налоговой инспекции и сданной отчетности.

В налоговую предоставляются копии документов, заверенные руководителем и главным бухгалтером и печатью. А также на каждом экземпляре должно быть написано: «Копия верна». Все документы описываются в перечне и предоставляются в 2 экземплярах, 1-в налоговую, 1-вам.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Бывает, что на первоначальном этапе камеральной проверки не выявляется никаких нарушений в предоставленной налоговым органам отчетности. Соответственно, оснований для углубленной камеральной проверки нет, и камеральная проверка заканчивается на данной стадии.

На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период. Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).

Интересное:  Размер Пенсии Ребенка Инвалида С Января 2022 Года

Онлайн журнал для бухгалтера

Должностные лица обычно дополнительно не прибегают к иным разновидностям проверок. При этом камеральная ревизия не является выездной. Ответственных специалистов назначают в соответствии с отнесением плательщика к конкретной налоговой инспекции. Они проводят анализ данных, показанных в 3-НДФЛ, не посещая предприятия или какие-либо другие места.

Форма 3-НДФЛ, сдаваемая в налоговый орган, подлежит проверке должностными лицами инспекции. Налоговый контроль позволяет выявить несоответствие информации, представленной в документах, имеющимся у плательщика обязательствам. И камеральная проверка 3-НДФЛ – одна из разновидностей данного контроля, за основу которого берут сданную декларацию.

Оформление акта камеральной налоговой проверки

По истечении двухнедельного срока, предоставленного налогоплательщику для представления возражений, в течение не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями.

Камеральная проверка

Если проведенной камеральной проверкой выявлены нарушения правил составления налоговой декларации, которые привели к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, факт налогового правонарушения достоверно установлен и не требует проведения для его подтверждения выездной налоговой проверки, то в 10-дневный срок со дня проведения камеральной проверки руководитель налогового органа или его заместитель выносит решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение оформляется в виде постановления в соответствии с нормами НК РФ.

9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Интересное:  Как Узнать Кто Является Собственником Жилья

Камеральная проверка: развитие событий

На основании акта камеральной проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности по итогам рассмотрения материалов камеральной проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Камеральная проверка по налогу на добавленную стоимость всегда сопровождается истребованием от налогоплательщика дополнительных документов, подтверждающих правомерность применения вычетов. При этом счет-фактура служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) сумм НДС к вычету (ст. 169 НК РФ).

Акт камеральной налоговой проверки: обжалование документа и сроки оформления

  1. Если плательщик налоговых сборов обладает правом на пользование какими-либо льготами.Обычно сведения со стороны нужны как раз для подтверждения искомых сведений о владении правом на получение государственных «поблажек» при выплате налогов.
  2. Если в декларационном бланке было заявлено возмещение налога на добавленную стоимость, налоговая инспекция часто настаивает на проведении углубленной камеральной проверки. Дело в том, что обычно представители предпринимательской категории избегают возмещения НДС. Начиная с 2022 года, появилась возможность перенесения вычетов налога на добавленную стоимость на три года, дабы не проводилась камеральная проверка углубленного характера, и можно был уйти от возмещения.
  3. Если внутри декларационного бланка по налогу на добавленную стоимость имеются данные по проведенным операциям, противоречащие иной информации, полученной из этого же бланка.Или обнаружено несоответствие сведений по тем же операциям из декларационного бланка по налогу на добавленную стоимость, который был предоставлен на проверку иным субъектом. Приведем пример. Вы и компания, являющаяся вашим контрагентом, одновременно предоставляете на проверку декларации. В одной и той же сделке, в которой оба вы принимали участие, показатели налога на добавленную стоимость согласно документации, предложенной к проверке, оказались разными. Раньше такое положение дел могло бы потребовать возмещения, теперь же производить его не требуется.
  4. Если по истечению двух лет с последнего дня, в который была подана декларация, вы передаете на проверку декларационный бланк с уточненными сведениями, внутри которого увеличился показатель полученных убытков или была уменьшена сумма налогового сбора.Разумеется, такое положение дел может показаться надуманным, и налоговая служба захочет выяснить, насколько соответствуют действительности новые данные.
  5. Чаще всего углубленной проверке камерального типа подвергаются декларации, составленные по налоговым отчислениям, связанным с использованием ресурсов, дарованных человеку природой.

Право на получение дополнительных сведений во время проведения камеральной проверки у сотрудников налоговой службы распространяется не только на предоставляющих документы налогоплательщиков. Получить интересующую информацию они могут и из иных дополнительных источников.

Интересное:  Кто Выплачивает Социальные Выплаты Ребенку Выехавшему Из Зоны Чаэс

Как осуществляется камеральная и аудиторская проверка налоговой декларации? Порядок внесения пояснений о расхождениях

Работаете ли вы на госпредприятии, открыли ли свое зарегистрированное в государственных реестрах и органах дело – в любом случае вам надо тщательно изучить правила ведения налоговой отчетности: правила и сроки подачи налоговых документов, сроки их проверки. Давайте тщательно рассмотрим этот вопрос.

Полученная от налогоплательщика декларация может вызвать у инспекторов ФНС вопросы, требующие пояснений, значит что-то в вашем отчете по налогам налоговикам не понравилось. Обычно выявление недостатков представителями ИФНС проходит в автоматическом режиме для всех по­лу­чен­ных де­кла­ра­ций и бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти. Предоставление пояснений о расхождениях в документах осуществляется плательщиком в определенный срок.

Камеральная налоговая проверка

Так, если есть основания полагать, что налогоплательщик не уплачивает налог в полном объеме, а в рамках камеральной проверки невозможно проверить это в силу ограничений, установленных НК РФ, то данные вносятся в информационные ресурсы для планирования проведения выездных налоговых проверок (п. 1.13 Рекомендаций).

При этом налогоплательщик вправе представить документы, которые подтверждают правильность составления отчетности (п. 4 ст. 88 НК РФ). Надо отметить, что, даже если налогоплательщик уверен в правильности своих данных или считает, что подавать пояснения не обязан, это надо сделать, так как в противном случае может быть применен штраф в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).