Перевод долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки переуступки долга между юридическими лицами

  • дебет — 76, кредит — 91/субсчет — 1. Осуществлена процедура уступки права уплаты задолженности размером 139 000;
  • дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 62. В полном объеме списывается сумма задолженности размером 148 800 рублей;
  • дебет — 51, кредит — 76 — 148 800 рублей. На расчетный счет были переведены финансовые средства от цессионария.

Перемена квалификации соглашения цессии ЗАО «Югенд» осуществляет передачу задолженности покупателя, лишившегося возможности в полной мере выплатить задолженность, величиной в 148 800 рублей, за предоставленную услугу кредитору ОАО «Союз» за 139 000 рублей. Следующим шагом организация, являющаяся должником, уступает право уплаты долга третьему объединению. Его стоимость составляет 142 000 рублей. ОАО «Союз» необходимо внести в отчет перечень следующих операций:

Перевод долга — проводки в бухгалтерском учёте

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

Перевод долга представляет собой особую процедуру, цель которой заключается в передаче долговых обязательств от должника третьему лицу. Для того чтобы замена была официальной и правомерной необходимо оформить трёхсторонний договор. Подписать бумагу следует не только бывшему и будущему должникам, но и самому кредитору.

Как оформить перевод долга (проводки)

Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

  1. Дебет 62 или 58/76 – отображается лицо, принявшее на себя задолженность. Кредит (такие же значения) – отображается лицо, которые передало эти долги.
  2. Дебет 50 Кредит 62 – отображается поступление оплаты в счет погашения долга (только после того, как новая компания начнет производить платежи).
Интересное:  Выписать детей из квартиры через суд

Как оформить и отразить в учете перевод долга

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

В рассматриваемом случае при подписании соглашения о переводе долга (перемене лиц в обязательстве) фактически передается только задолженность перед контрагентом по договору поставки (выполненных работ). При этом ни доходов, ни расходов по данному договору в бухгалтерском учете нового должника не признается.

К доходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Правила оформления соглашения о замене должника

Если выручка определяется по отгрузке, то обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают и уплачиваются в период, когда произведена отгрузка, а если по оплате — соответственно, в период, когда поступит оплата. Счет-фактура на стоимость реализованных товаров выставляется первоначальному контрагенту, даже если оплата поступает от нового контрагента.

Интересное:  Единовременная Пенсионерам Ветеранам Труда В Челябинской Области В 2022 Году

Бухгалтерский учет о переводе долга осуществляется при наличии первичных документов: соглашения с новым дебитором, уведомления о согласии кредитора, акта сверки с кредитором, счета-фактуры. Согласно инструкции по применению плана счетов в бухгалтерском учете взаиморасчеты между организациями о замене дебитора отражаются на счетах: 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками; 76 — Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Проводки при составлении договора уступки права требования

Применим данный договор во многих сферах деятельности, однако, не каждое материальное требование можно передать таким образом. Например, обязательства в виде алиментов, либо по возмещению материального ущерба от нанесения вреда здоровью или жизни, либо компенсация морального вреда.

  1. Договор возмездной цессии и безвозмездной цессии. В том случае, если цедент продал свои обязательства и получил какую-то сумму, договор определяется как возмездный. Когда оплата не предусматривается по договору, то мы имеем дело с безвозмездным договором.
  2. Оплатный перевод долга и безоплатный. В случае, если дебитор меняется за определенную сумму – оплатный, и безоплатный – наоборот.
  3. По исполнительному листу. Очень часто встречающаяся ситуация, когда по решению суда передается право требования третьему лицу.

Перевод долга

Сумму процентов за пользование чужими денежными средствами (5 000 руб.) фирма «В» должна включить во внереализационные доходы на дату их признания предприятием «С» (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом данная сумма не облагается НДС, поскольку начисление и взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами является способом защиты нарушенного права, мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств, и не связано с реализацией товаров (работ, услуг) и расчетами за них (постановления ФАС ВВО от 10.05.2007 № А29-7483/2006а, ФАС СЗО от 11.12.2006 № А05-7544/2006-34 и др.).

В бухгалтерском учете первоначального должника (организации «А») необходимо отразить, с одной стороны, погашение (полностью) кредиторской задолженности по договору подряда перед фирмой «В», с другой – уменьшение дебиторской задолженности предприятия «С» по договору займа. С этой целью бухгалтер организации «А» 4 марта делает проводку: Дебет 60 Кредит 58-3 = 2 360 000 руб., а 12 марта отражает полное погашение предприятием «С» задолженности по договору займа: Дебет 51 Кредит 58-3 = 640 000 руб.

Интересное:  Расчет работника при увольнении по собственному желанию 2022

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

Соответственно, и расходы по приобретению права требования учитываются налогоплательщиком в счет уменьшения дохода от реализации права требования только одновременно с получением дохода от последующей уступки права требования либо от прекращения соответствующего обязательства (последнее предложение п. 3 ст. 279 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/726, от 06.08.2010 г. № 03-03-06/1/530. То есть до момента определения дохода стоимость приобретенного права требования в расходах организации не может быть учтена.

Ранее уплаченный в бюджет НДС с аванса поставить к вычету нельзя. Право на вычет в данном случае не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако НДС можно возместить. То есть вернуть из бюджета или зачесть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ. Если право на возмещение налога будет подтверждено, нужно будет отразить возникшее обязательство бюджета перед цессионарием:

Перевод долга: порядок бухгалтерского и налогового учета

В данном случае погашение задолженности организации «А» перед организацией «Б» происходит на дату подписания договора о переводе долга между компаниями «А» и «В». С нашей точки зрения, именно на эту дату следует признать рассматриваемый доход в целях главы 26.2 НК РФ. Аналогичная позиция приводится в письмах Минфина России от 25.05.2012 г. № 03-11-11/169, от 23.03.2012 г. № 03-11-06/2/45.

Поскольку для нового должника (организации «В») сделка по безвозмездному переводу долга изначально не направлена на получение дохода и фактически преследует собой цель погашения обязательств третьего лица (организации «А»), суммы, перечисленные организацией – новым должником арендодателю, не могут быть учтены в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, как неудовлетворяющие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).