Гражданско правовой договор с физическим лицом налоги

Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 355 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам — резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18 — 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Территориальный НК в письме № 1478 дал разъяснение, что в соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Договор ГПХ с физическим лицом – обязанности заказчика по налогам

Если масштабы вашего интернет-бизнеса пока невелики, то брать на постоянную работу технических специалистов слишком затратно. Поэтому обычно начинающий предприниматель ограничивается разовыми заказами, нанимая на конкретное задание т.н. фрилансеров – физических лиц, выполняющих определенные задания за вознаграждение. Создать рекламный баннер, подправить верстку сайта, написать статью, написать скрипт и т.п. – все это возможно руками фрилансеров. При этом заключается (договор гражданско-правового характера).

Отношения по гражданским договорам регулируются ГК. Фрилансеры могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Большинство выполняемых фрилансерами заказов имеет конечный конкретный результат, например, баннер, статья, скрипт, отредактированные фотографии и т.п., в этом случае вы будете заключать договор подряда.

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

Если обязанность страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописана в договоре подряда, то в силу ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) организация признается страхователем и она обязана уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 5 Закона N 125-ФЗ). В обратном случае возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Исключение составляет обложение страховыми взносами выплат по гражданско-правовым договорам в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Это связано с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (смотрите также письмо ФСС России от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П).

Гражданско-правовой договор с работником

На суммы гражданско-правовых договоров начисляются страховые взносы в ПФР и ФФОМС, а также удерживается и уплачивается в бюджет налог на доходы. Взносы в ФСС не начисляются и, следовательно, больничные листки и прочие социальные пособия таким работникам не оплачиваются. Если в гражданско-правовом договоре указана обязанность работодателя уплачивать взносы на государственное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболевание, то копию этого договора надо представить в ФСС.

В гражданско-правовом договоре не указывается должность работника, должностной оклад или тарифная ставка, надбавки и премии, время работы. А также не вносится запись в трудовую книжку работника. Если с одним и тем же работником длительное время заключаются гражданско-правовые договора на выполнение одних и тех же работ или оказание услуг, то это признаки трудового договора.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2022 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Гражданско-правовой договор с физлицом 2022: НДФЛ и взносы

Сейчас судьи считают, что если выгоду подрядчик не получил, то и удерживать налог не надо (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2022 по делу № А65-9462/2022). Также действуйте, если инициатива по оплате расходов исходила сугубо от заказчика (п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2022).

Если исполнитель по гражданско-правовому договору в течение календарного года имел право на вычеты, но не получал их или получил в неполном объеме, он вправе обратиться в налоговую инспекцию. Для получения вычетов, уменьшения НДФЛ и возврата излишне уплаченного налога ему необходимо по итогам года представить в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней следует приложить справки о доходах по форме 2-НДФЛ (от всех организаций, которые в течение года выплачивали ему доходы) и написать заявление о предоставлении стандартных вычетов и на возврат излишне удержанного налога.

Гражданско-правовые договоры и их налоговые преимущества

Напомним: командировка представляет собой служебную поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). А согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 служебная командировка проводится только в рамках трудовых отношений (трудового договора).

Этот способ предполагает включение в гражданско-правовой договор пункта об обязанности организации выплачивать исполнителю аванс в фиксированной сумме или в процентном отношении от стоимости договора. В данном случае претензии налоговых органов относительно несоблюдения формы ГПД будут необоснованными, так как авансовый платеж является частью общего платежа по договору (п. 3 ст. 380 ГК РФ). Минимизировать риски предъявления претензий налоговиками можно, прописав в договоре обязанность физлица в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств вернуть сумму полученного аванса заказчику. Кроме того, целесообразно выплачивать аванс за некоторое время до направления сотрудника в командировку (к примеру, при планировании командировки во второй декаде месяца выдать аванс в начале месяца).

Налоговые последствия заключения гражданско-правового договора с физическим лицом

Такая обязанность установлена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подпунктами «а» и «б» подпункта 1 пункта 1 статьи 5 Федерального закона о страховых взносах (ФЗ № N 212-ФЗ 24.07.2009). Кстати в этом же законе указано, что с 2012 по 2022 гг. работодатели должны выплачивать в ПФР 22% от полученного физическим лицом дохода, а в ФФОМС — 5,9% от дохода, полученного на их предприятии (п. 1 ст. 58.2 ФЗ № 212-ФЗ).

Можно сказать, что отношения между работодателем и работником, действующим на основании гражданско-правового договора, складываются по следующей схеме: работодатель дал задание – работник его выполнил – работодатель принял работу, подписал акт о приёмке и оплатил указанную в договоре сумму. Но такое впечатление складывается только на первый взгляд. На самом деле, существуют и «подводные камни» этого процесса, а именно налоговые последствия.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Пленум Верховного Суда РФ в п. 13 Постановления от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 11.11.2008), указал что доказательствами, подтверждающими факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться:

Характерным признаком трудового договора является подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка или иного упорядочения его деятельности со стороны работодателя. Как следовало из договора, деятельность исполнителя в известной степени подлежала регламентации со стороны заказчика, а именно: работа выполнялась в определенном месте и в определенное время. Гражданско-правовой договор, как правило, заключается для достижения определенной хозяйственной цели.

Похожие записи
• 
  Налог С Продажи Нежилой Недвижимости С 2022 Года Для Физических Лиц
• 
  Как Взять Кредит В Сбербанке Под Материнский Капитал На Покупку Жилья
• 
  Квартиры с отделкой ипотека без первоначального взноса
• 
  Как Передать Показания Счетчиков Воды В Москве Через Госуслуги