Когда нужно удерживать ндфл с заработной платы

Удерживать НДФЛ при выплате зарплаты нужно только при окончательном расчете за месяц

При этом обязанность удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика налоговые агенты должны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить суммы исчисленного и удержанного налога следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, налоговики напомнили, что доход в виде оплаты труда считается фактически полученным для целей исчисления НДФЛ в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, когда работник получает заработную плату за первую половину месяца (аванс), дохода у него не возникает. А значит, и у налогового агента нет обязанности исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.

Как удерживается НДФЛ с выплат работников — налогобложение заработной платы, больничных, отпускных, декретных

Листок нетрудоспособности, предъявленный работником, выступает основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности. Данное пособие облагается подоходным налогом. Не имеет значение, в связи с чем выписан больничный лист — болезнью самого работника или его родственника. Выплаты по этому листу облагаются НДФЛ.

Иными словами, работодатель считает общую величину заработанных средств, от полученной величины отнимается налоговые вычеты по НДФЛ, от оставшейся суммы считает подоходный налог по ставке 13%. Получается, что подоходный налог считается не от общей фактически начисленной суммы дохода, а от уменьшенной на положенные налоговые вычеты. Тем самым налоговая нагрузка на работника снижается.

Когда перечислять ндфл с зарплаты

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты? Такой вопрос постоянно возникает в работе бухгалтерии. Ведь в этой сфере периодически возникают спорные ситуации. В статье пойдет речь о временных рамках, в которые должен уложиться плательщик налога, и об ответственности, которую он несет в случае задержки выплат.

Интересное:  Как правильно уволить директора по собственному желанию

Заработная плата считается доходом и начисляется помесячно. Моментом получения дохода в виде оплаты труда считается последний день того месяца, в котором такой доход был начислен. Так определено в п. 2 ст. 223 НК РФ. В соответствии с этой нормой НДФЛ следует рассчитывать и удерживать из зарплаты сотрудников тоже 1 раз в месяц, в последний его день. Подтверждение содержится в письмах Минфина РФ от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 и от 03.07.2013 № 03-04-05/25494.

Онлайн журнал для бухгалтера

На наш взгляд, если срок выплаты заплаты выпадает с 1 по 8 января 2019 года, то рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2019 года нужно в декабре. Причем ждать 29 декабря 2019 года для этого не нужно. Конечно, не исключено, что в последние дни декабря работники могут заболеть или даже прогулять. И тогда образуется переплата. Однако начислить и выплатить зарплату до конца декабря будет лучше, чем попасть на указанный выше административный штраф – 50 000 рублей. Более того, за опоздание с выплатой работодателю может потребоваться выплатить денежную компенсацию в пользу сотрудников.

Если же выдаете аванс, то НДФЛ с него удерживать не нужно. Сделайте это в последний день месяца, когда возник доход в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в бюджет налог перечислите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В случае с декабрьской зарплатой срок уплаты НДФЛ – опять же первый рабочий день января.

Когда нужно удерживать ндфл с заработной платы

Это оговорено в ст. 123 НК РФ, причем сумма иногда достигает 20% от размера обязательства. Поэтому многие бухгалтера, опасаясь получить штраф, озабочены тем, когда необходимо производить эти отчисления при выплате аванса в 2019 году — в момент предварительной выдачи части зарплаты или когда полностью рассчитываются с рабочими за их труд в конце месяца.

Так в постановлении № Ф09-7355/11 ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. указано, что предприятию не вменено в обязательство выполнять взыскание и перечисление взносов с аванса при наличии гражданско-правового договора, т.к. правильно оценить размеры полученной выгоды физлица возможно будет при завершении и приемке всех выполняемых им работ.

Интересное:  Расписка о получении части денежных средств образец за квартиру

Удерживать НДФЛ с заработной платы надо один раз в месяц

Чиновники подтвердили, что компании не надо удерживать налог с авансов, которые сотрудники получают в счет заработной платы. Дело в том, что доход считается полученным в последний день месяца, за который бухгалтерия начислили заработную плату. Это правило предусматривает п. 2 ст. 223 Налогового кодекса. А значит, удерживать НДФЛ требуется тогда, когда бухгалтерия окончательно рассчиталась с сотрудниками за отработанный месяц (письмо Минфина России от 18.04.2013 г. № 03-04-06/13294).

При ведении бухгалтерского и бюджетного учета учреждения должны будут применять с 01.01.2019 новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.2019 № 278н. Для того чтобы у бухгалтеров было время разобраться с нововведениями, рассмотрим основные положения этого стандарта заранее.

Проводка при удержании НДФЛ из заработной платы

  1. В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита. Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
  2. Название операции – начислено проценты. Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
  3. Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
  4. Возвращение средств, полученных в качестве займа. Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
  5. Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.

Поскольку НДФЛ является обязательным удержанием из заработной платы физического лица, действующим налоговым законодательством на работодателей возложена обязанность осуществлять удержание данного вида налога, выступая в роли налогового агента.

Минфин запретил удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Однако ситуация с декабрьской зарплатой, выплаченной в 2019 году, в указаниях Минфина России не раскрыта. То есть министерство своими рекомендациями еще больше запутало работодателя, и вопрос, удерживать НДФЛ с доходных выплат в декабре или нет, остался без ответа.

Представители Министерства финансов России в письме от 03.10.2019 № 03-04-06/64400 предоставили новые разъяснения по поводу удержания налоговых обязательств с начисленных доходов работников. Мнение чиновников следующее: наниматели обязаны вычитать налоговые платежи с зарплаты только в том случае, если начисленные суммы выплачиваются по окончанию месяца, то есть в последний день. А если месяц еще не закончился, а зарплата уже перечислена, то организация не вправе исчислить и удержать НДФЛ с начисленных выплат сотруднику в этом расчетном периоде.

Интересное:  В какой срок выставляется счет фактура

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника. Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов. Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса. Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: НДФЛ

В ООО «Астра» аванс выплачивается ежемесячно 18 числа, а зарплата 3 числа следующего месяца. В связи с новогодними «каникулами» с 1 по 8 января, выплата зарплаты за декабрь 2019 произведена заранее – 29.12.2019 г. НДФЛ с декабрьской зарплаты был исчислен 31.12.2019 г., поэтому выплату работникам произвели без вычета 13%.

Какими будут сроки выплаты зарплаты за декабрь 2019? Для всех работающих на «пятидневке» последним рабочим днем в 2019 г. будет 29 декабря, а первым рабочим после «каникул» – 9 января 2019 г. Если днем выдачи зарплаты является 1-8 число следующего месяца, работодатель обязан ее выплатить до наступления новогодних праздников, что соответствует требованию ТК РФ выдавать зарплату перед нерабочими днями в случае совпадения дат.