Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

А зачем Вы начисляете НДС? Куда Вы его хотите отправить? У Вас дебиторка висит с НДС? Вы же списываете дебиторскую задолженность!! ! Вот и списывайте на дебет 91 «прочие расходы» всей суммой. Три года прошло? Попытки вернуть за это деньги были документально подтверждены? Если да, то списывайте. Если нет, то показывая в декларации по прибыли этот расход, Вы готовьте объяснительную для налоговой.
Внимательней как-то, а то от Вашего писания народ уже причитать начал!

В действительности списание дебеторской и кредиторской задолженности это не право, а обязанность налогоплательщика.
Списывается обычно просроченная задолженность со сроком исковой давности 3 года. Но предприятие-должник все равно может вернуть вам долг полюбовно даже в этом случае.
Однако если все же это ошибка в вашем учете-надо ее искать. Если это неучтенная банковская оплата — значит вы не туда зачислили сумму оплаты.. .
В целях налогообложения прибыли списанная в связи с истечением срока исковой давности дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ) .
Своего рода это Ваша упущенная выгода (если не ошибка учёта) поэтому при расчете прибыли учитывается.
А вообще в НК есть прекрасная статья 270 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Информационно-правовое обеспечение

Срок исковой давности может быть прерван, а затем начаться заново (время, истекшее до перерыва, в силу ст. 203 ГК РФ, не засчитывается в новый срок), если должник совершит действия, свидетельствующие о признании им долга. Таковыми могут быть (письма УФНС по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354, от 02.08.2006 N 20-12/68343):

Здесь, пожалуй, стоит обратить внимание еще на одно мнение финансистов — о прощении долга. В Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579 было дано разъяснение, что если в ходе судебного разбирательства стороны пришли к мировому соглашению, и арендодатель простил долг в виде неуплаченных арендных платежей арендатору, то прощение долга в рамках гл. 25 НК РФ рассматривается как безвозмездная передача имущества и не учитывается в качестве расходов в целях налогообложения прибыли. Иными словами, если дебиторская задолженность списывается до истечения срока исковой давности по желанию кредитора в связи с прощением долга должнику, то такое списание признается реализацией на безвозмездной основе и не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

  • Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
  • Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
Интересное:  Статья 196 гк рф срок исковой давности

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  • При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.

Документальное оформление и списание дебиторской задолженности

Определяя дебиторскую задолженность, в системе настоящего бухгалтерского учета следует отметить, что основными информационными источниками для оценки долга предприятия являются такие документы, как: баланс предприятия и форма №5 (сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности). Именно эти документы служат основной информационной базой для оценки фактического балансового состояния.

На счете 62 отражаются расчеты (проводки) по каждому счету, предъявленному заказчику (покупателю), по каждому дебитору ведется отдельный учет. Есть такое понятие, как дебиторские счета. Счета дебиторов отображают еще не полученные деньги от реализации услуг или товаров, предоставленных в кредит. Эти счета являются инвестиционными денежными средствами и считаются достаточно ликвидными, если будут оплачены заказчиками (покупателями), соответствуют современным требованиям и которые можно быстро продать.

Порядок списания дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

Списать дебиторскую задолженность за счет чистой прибыли

В бухгалтерии все операции делаются на основании ДОКУМЕНТОВ. В 2013 г. должен быть подписанный и скрепленный печатью акт выполненных работ. В 2022 г. должен быть этот же акт с минусом, на котором написано, что данные работы в 2013 г. не проводились. .
Д62 К90,1 Д90.9 К99- проводки в 2013 г.
Д99 К62 — проводка в 2022 г.

Ошибка при переносе остатков? Значит, если не по Д 69.03.1 у вас не должно быть этих 9000.00, то они должны быть в Д другого счета, иначе у вас не пойдет баланс. В зависимости от того с какого счета 9000,00 перенесены неверно и делается исправительная проводка.
Либо дело не в переносе остатков.
По Д 69 обычно отражена уплата. По К начисления. Может быть вы недоначислили налог?

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно позиции Минфина РФ такая задолженность не включается во внереализационные расходы, если производство в отношении должника не завершено, а кредитор включен в реестр кредиторов. При этом не имеет значения срок истечения исковой давности. Списать дебиторскую задолженность налогоплательщик может только после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313)

Интересное:  Какие Документы Нужны На Материнский Капитал На Покупку Жилья

С 01.09.2022 – включается, так как с указанной даты вступил в силу Закон № 99-ФЗ от 05.05.2022, в соответствии с которым ГК РФ дополнен ст. 64.2. В соответствии с этой статьей исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ фактически приравнивается к его ликвидации.

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

Порядок списания дебиторской задолженности установлен в Налоговом Кодексе РФ. Так, согласно 2 п. 2 ст. 265 НК РФ «к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» .
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги признаются безнадежными в следующих случаях:
* Если по ним истек срок исковой давности.
* Если они возникли из обязательства, которое прекращено в связи с невозможностью его исполнения.
* Если они возникли из обязательства, прекращенного на основании акта государственного органа
* Если они возникли из обязательства организации, которую впоследствии ликвидировали.
Лишь в этих случаях у фирмы или предприятия появляется возможность списать дебиторскую задолженность на внереализационные расходы.

Пункт, статья второй части НК РФ, которая была нарушена — 1 ст. 247, п. 1 ст. 252Завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием «фирм-однодневок» (недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов) ст. 40, ст. 247, п. 1 ст. 248, п. 1,2 ст. 249, п. 6 ст. 274Занижение налоговой базы в результате реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, по внешнеторговым сделкам по ценам ниже рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) п. 1, п. 2 ст. 249Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в результате расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичными документамип. 18 ст. 250Занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давностип. 6 ст. 250, ст. 271Неотражение в составе внереализационных доходов процентов, начисленных по договорам займап. 1 ст. 252Неправомерное отнесение на расходы затрат без надлежащего документального подтверждения или отсутствия подтверждения реальности произведенных расходовп. 1 ст. 252Неправомерное признание расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов (например, участие в различных конференциях, спартакиадах, профсоюзных собраниях при отсутствии приглашений организаторов, программ данных мероприятий, отсутствие тематики мероприятий, что не позволяет подтвердить производственную направленность расходов) ст. 255, ст. 270Неправомерный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организациип. 1 ст. 252, ст. 264Неправомерный учет расходов по содержанию объектов (например, услуги по охране, эксплуатации офиса) , которые не используются в производственной деятельности и не сдаются в арендуп. 1 ст. 252, ст. 270Неправомерный учет в составе расходов услуг по эксплуатации, содержанию и страхованию помещений, собственником либо арендатором которых предприятие не является п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 259.3.Завышение расходов на амортизацию в отношении основных средств, не подверженных влиянию агрессивной среды, эксплуатация которых не вызывает повышенного износа, вследствии неправомерного применения к основной норме амортизации специального коэффициента 2ст. 253, п. 1 ст. 258Включение завышенных сумм амортизационных отчислений по основным средствам в результате неправильного их отнесения к амортизационным группамп. 2 ст. 257Единовременное включение в состав расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средствп. 10 ст. 264Неправомерный учет в составе прочих расходов арендных платежей при отсутствии арендных отношений (договор аренды отсутствует, либо отсутствует подтверждение принадлежности имущества арендодателю на праве собственности) п. 12 ст. 264Неправомерный учет в составе прочих расходов сумм командировочных расходов (в частности, выплаченные лицам, которые не являются сотрудниками данного предприятия; суммы оплаты дополнительных услуг в гостиницах (мини-бар, питание и пр. ) , не относящиеся к расходам по проживанию; оплата полисов добровольного страхования ответственности перевозчика при приобретении авиа- и ж/д билетов) ст. 265Завышение внереализационных расходов на сумму дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности, на сумму убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.

Интересное:  Влияет Ли Прописка На Раздел Имущества

Дебиторская задолженность: учет, анализ и управление задолженностью предприятия

Кроме того, в организации производится списание дебиторской задолженности вследствие ликвидации организации-должника. В данном случае ООО «Арт-открытка» признает дебиторскую задолженность безнадежной и списывает в том отчетном периоде, в котором должник исключен из Единого государственного реестра юридических лиц.

Главным видом деятельности ООО «Арт-открытка» является оптовая торговля полиграфической (открытки, конверты, календари) и сувенирной (сумки бумажные, сумки пластиковые, мягкие игрушки, магниты, брелки, керамические изделия, бижутерия) продукцией. Основная доля продаж приходится на группу товаров «открытки».

Как списать дебиторскую задолженность и долги

Вроде бы все просто и понятно. Если покупатель после назначенного срока платежа не перевел средства на счет предприятия, стоит переносить сумму долга в сомнительную задолженность и ждать три года до момента ее списания. Однако у налоговых органов на этот счет есть своя точка зрения. Инспекторы ФНС считают, что если компания в течение трех лет не предприняла никаких действий для взыскания долга, то и списать его она не может. Минфин России в этой ситуации, как и суды, встал на сторону организаций (письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124, постановление ФАС ДВО от 06.08.2009 N Ф03-3155/2009, ФАС МО от 24.06.2010 N КА-А40/6181-10).

У каждой организации рано или поздно образуется дебиторская задолженность, причем не всегда контрагенты погашают ее в срок. Бывает так, что она «висит» годами. В налоговом кодексе прописано право компании включать суммы безнадежных долгов в состав внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). Требования к задолженности для ее списания также четко определены. Включить безнадежную задолженность в расходы можно в нескольких случаях:
— истек срок исковой давности по долгу;
— организация-должник ликвидирована;
— есть акт, по которому обязательство прекращено.