В каких случаях предоставляется счет фактура

В каких случаях предоставляется счет фактура

В случае если договорами на поставку товаров предусмотрены ежедневные многократные отгрузки товаров в адрес одного покупателя, то выставлять счета-фактуры можно один раз в день не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 11.09.2008 N 03-07-09/28.

Составить счет-фактуру необходимо во время совершения операции, которая является объектом налогообложения по НДС. При этом неважно, облагается эта операция налогом или льготируется согласно ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ). Кроме того, по некоторым операциям счет-фактуру придется составлять не один раз. Речь идет об операциях, по которым вы получаете от контрагента предоплату (аванс). В этом случае необходимо оформлять счет-фактуру сначала при получении сумм оплаты от покупателя (на сумму предоплаты), а затем — при отгрузке (на стоимость товара). Основание — п. 3 ст. 168 НК РФ.

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

• Продажа товаров, которые облагаются НДС и освобождены от его уплаты, имущественных прав в России; если такие права передаются безвозмездно, то счет-фактура пишется продавцом в двойном экземпляре (для продавца и для покупателя). Если за передачу прав или реализацию товаров или услуг предусмотрена плата, то нужно действовать в согласии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
• Получение денежной оплаты в счет будущих работ и услуг (составляет продавец).
• Передача в пределах РФ товаров, предоставление услуг для своих нужд, расходы на которые не подлежат вычету при калькуляции налога на прибыль фирмы.
• Исполнение строительных и монтажных работ для себя (заполняется организацией).
• Финансовая помощь и на пополнение специальных фондов в счет доходов или оплаты предоставляемых услуг и товаров (заполняет продавец).
• Получение дисконтной скидки по облигациям или векселям в виде денег, которые получены в счет оплаты услуг или товаров.
• Перечисление денег по товарному кредиту, когда его стоимость превышает сумму, согласующуюся по ставкам рефинансирования ЦБ РФ.

1. В первой части журнала находится реестр или таблица выставленных фактур. В нем указаны в хронологическом порядке выставленные счета. Не вносятся операции, связанные с внутренним применением продукции, проценты с векселей, финансовая помощь. Или при желании можно заполнить эти данные на отдельном листе в разрезе журнала.
2. Во второй части расположены прошнурованные и пронумерованные вторые экземпляры фактур (первый у покупателя). Обычно журнал заводят на определенный период времени. Полученные фактуры

В каких случаях предоставляется счет фактура

получение денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляются счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж. В данном случае счета-фактуры составляются в двух экземплярах, один из которых передается покупателю (п. 3 ст. 168

— при продаже товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ); —

В каких случаях используется исправленный счет-фактура

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

• Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».
• Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

Счет-фактура в деятельности индивидуального предпринимателя

В документе, как итог операции, необходимо зафиксировать разницу между показателями первичного счета-фактуры и корректирующего расчета. Здесь идет речь как о финансовой, так и о количественной разности, о сортности и качестве. Если корректировок было несколько, о можно их все зафиксировать в одном документе и составить одну счет-фактуру.

Порядок заполнения финансовых документов, в том числе и счета-фактуры, регулирует ряд Федеральных законов. Документ №119-ФЗ определяет понятие счета-фактуры. Он признает счет-фактуру основанием для принятия покупателем услуг и работ, выполненным продавцом. Также по этому документу могут быть переданы имущественные права на товары, в том числе и по агентскому договору. Согласно счету-фактуре сумма налога предъявляется к вычету.

В каких случаях можно выставлять корректировочный счет-фактуру

Продавцу также следует внести изменения в книгу продаж в порядке, установленном п. 16 Правил, а также представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу продаж.

ООО применяет общий режим налогообложения. С 01.10.2011 согласно Письму ФНС от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ «О применении корректировочного счета-фактуры» допускается выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). В каких случаях можно выставлять корректировочный счет-фактуру? Вышло ли постановление Правительства с утверждением формы и порядка заполнения корректировочного счета-фактуры? Можно ли применять форму, рекомендованную указанным письмом, при исправлении ошибочно завышенного количества товара или при выявлении брака покупателем, если право собственности на товар ещё не перешло? Какие документы нужны от покупателя кроме претензии?

Счета-фактуры: корректировка или исправление

Наряду с вопросами составления корректировочных и исправительных счетов фактур у бухгалтеров часто встает вопрос по поводу исправления «первички». Ведь счета-фактуры оформляются на основании первичного документа (товарной накладной, акта оказанных услуг, акта выполненных работ).
Официальных разъяснений чиновников по данному вопросу не было. Но если говорить об исправительных счетах-фактурах, то очевидно, что и первичную документацию следует исправить, ведь имеет место ошибка. Некоторые указания по исправлению «первички» содержатся в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 года № 105 по согласованию с ЦСУ СССР. Там сказано, что ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым правильные данные. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. При этом исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.
А вот в отношении корректировочных счетов фактур мнения независимых специалистов разошлись. Одни высказывают мнение, что вносить исправления в ранее составленную первичную документацию не нужно. Аргумент такой: нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают возможности корректировать первичные учетные документы, которые были правильно составлены на момент совершения операции. Да и в указанном выше Положении речь идет об исправлении ошибки, а здесь о таковой говорить не приходится.
Правда, если в товарной накладной указывается количество товара, отличное от того, которое было фактически получено покупателем, можно говорить о том, что первичный учетный документ составлен некорректно и в нем содержатся показатели, не соответствующие действительности. В такой документ необходимо внести исправления, уточняющие количественные показатели.
При изменении цены, к примеру, вследствие получения скидки ситуация неоднозначна. Ошибки тут точно нет, но мы считаем, что поставщику все равно лучше внести исправления в первичный документ. Ведь при изменении цены на ранее поставленный товар можно говорить о том, что данные «исходного» первичного документа не соответствуют действительности, а именно — цена там указана неверно. Раз так, то цену нужно исправить. А как это сделать? Путем внесения исправлений в ранее выданный документ.
На практике некоторые компании выписывают к корректировочному счету-фактуре отдельный акт на разницу. Хотим предупредить, что такие действия неправомерны, поскольку бухучет ведется на основании первичных документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Появление разницы в цене не является хозяйственной операцией, поэтому оформлять ее дополнительным документом не нужно.

Другая ситуация, при которой необходимо также прибегать к составлению корректировочного счета-фактуры — когда товар приходит в одном количестве, а в счете-фактуре указано, например, большее количество. Получается, что фактические данные не соответствуют данным документа.
Если расхождение установлено до момента принятия товара к учету, то покупателю следует оприходовать то количество товара, которое фактически поступило, а не по документам. Очевидно, что тогда и к вычету НДС покупателю следует поставить сумму, соответствующую принятому количеству. Конечно, в этом случае вычет не будет соответствовать сумме, указанной в счете-фактуре, но чиновники не видят в этом ничего противозаконного 5 . Обратите внимание, что в этом случае покупатель, получивший корректировочный счет-фактуру от продавца, не будет регистрировать его у себя в книге продаж. Таким образом, восстанавливать НДС не потребуется.
Что же делать, если недостача обнаружилась после факта оприходования? То есть, товар ранее был принят к учету в большем количестве, и, соответственно, НДС принят к вычету в завышенной сумме. В этом случае продавец также обязан составить корректировочный счет-фактуру. Но его уже покупатель должен зарегистрировать у себя в книге продаж, то есть у покупателя возникнет обязанность по восстановлению НДС.

Налоговый учет скидок: контроль за ценами, корректировочный счет-фактура

Необходимо помнить, что предоставление продавцом скидки должно быть документально подтверждено. Это необходимо и в целях исчисления налога на прибыль, в частности учета расходов на предоставление скидки у продавца (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ), так и в целях исчисления НДС в части получения вычета (п. 13 ст. 171 Налогового кодекса, в ред. Закона N 245-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ для признания расходов в целях налогообложения прибыли необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
— экономическая обоснованность;
— направленность на получение дохода;
— документальная подтвержденность.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если же расходы не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, то согласно п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ произведенные затраты не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Таким образом, документы, оформляющие предоставление скидок (выплату премий), должны подтверждать их экономическую оправданность.
Операции по предоставлению скидок подтверждаются следующими документами:
— договором, дополнительным (маркетинговым) соглашением к договору, предусматривающим условия возникновения обстоятельств, обусловливающих предоставление скидки (выплаты премии) (см. Приложение 1);
— первичными учетными документами, подтверждающими предоставленные (выплаченные) скидки (корректировочный счет-фактура);
— различными внутренними организационно-распорядительными документами, связанными с реализацией продавцом товара политики скидок (в том числе маркетинговой политикой) (см. Приложение 2) (В связи с фактическим прекращением действия с 2012 г. ст. 40 Налогового кодекса с 1 января 2012 г. маркетинговая политика перестает быть обязательным документом для обоснования отклонения цены сделки более чем на 20% от аналогичных сделок. Однако ее наличие остается весьма желательным для обоснования расходов по налогу на прибыль на суммы предоставленных скидок);
— доказательствами согласия покупателя с предоставлением скидки (может следовать из договора или допсоглашения к нему либо простой переписки с покупателем) и уведомления покупателя о состоявшейся скидке (либо переписка, либо доказательства получения корректировочного счета-фактуры без возражений).
В заключение хочется отметить два момента.
1. Введение с 1 октября 2011 г. корректировочных счетов-фактур (Закон N 245-ФЗ) в совокупности с вступающими в силу с 1 декабря 2011 г. новыми правилами налогового контроля за ценами (Закон N 227-ФЗ) предоставляют, по крайней мере для малого и среднего бизнеса, широкие возможности для установления и последующей корректировки цен в отношениях между взаимозависимыми компаниями вне зависимости от рыночной конъюнктуры (в том числе в целях «перебрасывания» налоговых обязательств с компании на компанию) практически без каких-либо налоговых последствий (необходимо лишь исключить возможность предъявления претензий в части умышленного создания налоговой схемы для уклонения от уплаты налогов, т.е. фактически обосновать деловую цель изменения цены).
При этом следует учитывать, что одну из наиболее напрашивающихся лазеек для отсрочки уплаты НДС продавцом в сделках с аффилированными компаниями законодатель изначально в Законе N 245-ФЗ закрыл.
Так, при последующем увеличении стоимости товаров продавец также имеет право на корректировку налоговой базы, однако, в отличие от случая уменьшения цены товара после его отгрузки (предоставления ретро-скидки), все изменения ему придется отражать в периоде отгрузки товара (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса). Последствия — необходимость подачи уточненной декларации и уплаты пени.

В целях стимулирования покупателя к приобретению продукции у конкретного продавца настоящим соглашением стороны договора поставки N ____ от ____________ 2007 г. договорились о следующем:
при приобретении покупателем в течение одного календарного месяца продукции продавца на сумму, превышающую ___________________ рублей, продавец выплачивает покупателю денежную премию (бонус), которая составляет ____% от стоимости приобретенного за указанный период товара.
Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя либо зачетом встречных однородных требований сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством, в течение ______ дней с момента окончания отчетного месяца.
Скидка, предусмотренная настоящим соглашением, предоставляется на основании подписанного обеими сторонами акта на предоставление премии (бонуса).
Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон, и является неотъемлемой частью договора поставки N ____ от _____________ 2007 г. Дополнительно соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами.

В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? Нужна ли она ИП и при оказании услуг

Составление такого документа не является необходимым, если компания-покупатель (либо заказчик услуг) является лицом, освобожденным от выплаты налогов, например ИП, или в случае, когда в отношении него применена налоговая ставка 0%. Данное решение принято Министерством Финансов (письмо 03-07-09/13808 от 16.03.2022).

Не так давно появившейся альтернативой счет-фактуре является Универсальный Передаточный Документ. При этом существует два варианта нового финансового документа, несколько отличающихся друг от друга. УПД, имеющий статус 1 может заменить собой сразу накладную, счет-фактуру и акт. УПД со статусом 2 заменяет только акт либо накладную.

Похожие записи
• 
  Госпошлина при открытии ооо в 2022 году
• 
  Сдаю Квартиру В Наем Какой Налог Мне Платить В 2022 Г
• 
  Земельный налог 2022 для юридических лиц декларация
• 
  Кто Может Быть Чернобыльцем В России