Списание кредиторской задолженности усн доходы минус расходы

Списание дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Стоит отметить, что списанная дебиторка должна значиться на балансе фирме в течение пяти календарных лет с момента оформления операции. Она учитывается в полной сумме по дебету счёта 007. Окончательное списание допустимо лишь после завершения данного пятилетнего периода.

При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода

При применении упрощенной системы налогообложения (вне зависимости от объекта налогообложения) кредиторская задолженность (в виде неоплаченной уступки права требования долга), выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, списанную просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118 и от 25.12.2008 N 03-11-05/314).

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

На основании данных документов бухгалтер составляет справку, указывая в ней причину для списания задолженности. Ликвидация контрагента подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ или копией со свидетельства о ликвидации юридического лица. Если причиной списания выступает истечение срока давности, бухгалтер производит в справке расчет данного срока.

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительност ь этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года. Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России). А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Списание кредиторской задолженности при УСН

Если в оговоренный договором срок компания не исполняет свои обязательства (например, не оплачивает товар, не отгружает товар в счет предоплаты, не возвращает заем и т.д.), кредитор вправе обратиться за защитой своих прав в суд. Но сделать это он может только в пределах срока исковой давности, который составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Этот срок исчисляется со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ). После истечения срока исковой давности кредитор уже не может потребовать возврата долга.

При методе начисления полученные суммы предоплаты при исчислении налога на прибыль не учитываются (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Значит, при их списании в периоде применения УСН компания должна учесть данную задолженность в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ. Чиновники это подтверждают (письмо Минфина России от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118).

Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН

Если между сторонами обязательства не оформлены договорные отношения, то моментом отсчета станет последняя документальная претензия в адрес неплательщика. Для прекращения действия долга ликвидированной компании достаточно получить выписку из ЕГРЮЛ посредством бесплатного доступа к порталу ИФНС. Момент исключения должника из реестра станет основанием для списания кредиторки и дебиторки даже до истечения срока.

• Окончание срока давности и прочие факторы: согласно п. 18 ст. 250 НК РФ кредиторка подлежит включению во внереализационные доходы, исключением для ликвидации становятся обязательства по выпущенным облигациям, задолженность перед бюджетом государства и внебюджетными фондами.
• Дебиторка по требованиям пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежит погашению с одновременным включением во внереализационные расходы либо из специального резерва после наступления обстоятельств признания ее безнадежной. Долг считается невозможным к взысканию (п. 2 ст. 266 НК РФ) по истечении срока, на основании обстоятельств, определяемых ГК РФ (решение госоргана, прекращение предпринимательской деятельности контрагента путем ликвидации и др.).

Списание кредиторской задолженности усн доходы минус расходы

По итогам инвентаризации у компании, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком давности. Следует ли ее включить в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? И можно ли учесть в расходах стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность?

По поводу учета расходов Минфин разъяснил следующее. Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). При этом расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Как известно, под оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав понимается прекращение обязательства покупателя перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК). Датой получения доходов у компаний на УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

УСН Списание Кредиторской Задолженности Письмо Минфина N 03-11-06

Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Списание просроченной дебиторской задолженности при УСН

Причина списания задолженности указывается в бухгалтерской справке, которая основывается на вышеупомянутых документах. Если причиной является ликвидация организации, то к бухгалтерской справке прикладывают копию свидетельства ликвидации (можно выписку из ЕГРЮЛ). Если закончился срок исковой давности, то к выписке прикладывается расчет искового периода. Организация прекращает свое существование после записи о ликвидации юридического лица в Едином государственном реестре (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Прекращение обязательств происходит при ликвидации контрагента, но иногда эти обязательства перекладываются на другое юридическое лицо. При ликвидации организация теряет свои права как юридическое лицо, и аннулируется запись в Едином государственном реестре по статье 49 ГК РФ.

Как учесть списание дебиторской задолженности при налогообложении (ОСН, УСН)

Компания может создавать резерв по сомнительным долгам, это советуется и в бухгалтерском учете. Если таковой создан, то списание проводят за счет этого резерва, если не создан, то сумму безнадежной задолженности относят во внереализационные расходы, о чем свидетельствует пп.2п.2ст.265 Налогового кодекса.

В налоговом учете дебиторская задолженность, признанная безнадежной, списывается вместе с НДС на основании двух документов — акта ИНВ-17, составленного по результатам инвентаризации взаиморасчетов, и приказа руководителя. Если долг — это предоплата, уплаченная продавцу, с которой направлен был к возмещению НДС, то при списании такого долга нужно восстановить НДС. Списывается задолженность вместе с добавленным налогом.

О компании Фирма Жилсервис

Так сделайте! А вы сами принимали дела от предыдущего главбуха? Советуют очень правильно, я еще раз обращаю ваше внимание, что вам необходимо составить подробный перечень передаваемых дел, я так делаю для подстраховки. Распечатываю регистры бу и ну и перед подписями передающей и принимающей сторонами надписываю «остатки по регистрам соответствуют данным учета (1с БУ, Камин, Торговля и склад. ) и отчетности».
Если вы знаете, какие «ошибки» вы допустили, формируя отчетность под указания директора — составьте уточненную декларацию на разницу с бух. справками (пояснениями) (можно ведь сослаться на технические ошибки) . Эту декларацию не сдаете в налоговую, но обязательно включаете в реестр передаваемых документов — пусть у нового главбуха болит голова, что с ней делать — сдавать и навлечь на себя гнев директора или также идти на уступки. А можете и сдать с ведома директора.
Удачи!

Для того, чтобы вести фирму, надо иметь представление о том, как это делается. То есть надо увидеть, узнать весь процесс целиком хотя бы раз. И желательно не на своем опыте и под руководством.
Сможете или нет, зависит от вас. Легко поначалу явно не будет.
Попробуйте составить полный список отчетности, какой необходимо сдавать при УСНО по срокам сдачи, посмотреть формы отчетности, почитать НК РФ. А потом подумайте.

Похожие записи
• 
  Участок лпх можно ли строить дом
• 
  Как Купить Дом За Материнский Капитал
• 
  Акт приема передачи по договору аренды автомобиля
• 
  Кто может взять справку с места жительства