Главная / Пенсии и пособия / Какую Ставку Ндс Указать В Договоре Цессии 2022 Года Если Работы Выполнялись В 2022 Году?

Какую Ставку Ндс Указать В Договоре Цессии 2022 Года Если Работы Выполнялись В 2022 Году?

НДС по договорам цессии

Содержание

1 НДС по договорам цессии
2 НДС по договорам цессии
3 Какие изменения внести в договор лизинга в связи с обязательным переходом с ода ФСБУ 25/2022 «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2022; Бухгалтерский учет аренды; »
4 Лизинг: как придется платить налоги с 2022 года
5 Отмена НДС для общепита в 2022 году
6 С новыми налогами, с новыми законами: что поменяется с 2022 года
7 Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон

У Компании 2 обязанность по определению налоговой базы возникает в момент прекращения обязательств должником или в момент переуступки требования Компании 3 11 . (Поэтому при получении аванса под уступку права требования, связанного с облагаемыми НДС операциями, Компания 2 не должна начислять НДС.) Сумма налога рассчитывается как разница между доходом, полученным от должника или Компании 3, и расходами на приобретение права требования, умноженная на расчетную ставку НДС. Если Компания 2 не получила доход (не переуступила требование и не получила денег от должника), то платить НДС она не должна в связи с отсутствием налоговой базы 12 .

Если Компания 1 договорится с покупателем денежного требования о получении аванса, могут возникнуть сложности при определении НДС. Дело в том, что налоговая база определяется по состоянию на наиболее раннюю из 2 дат — на момент получения оплаты или передачи имущественных прав 9 . Пункт 8 статьи 167 Кодекса предусматривает особый порядок определения налоговой базы при уступке денежных прав — в момент уступки (переуступки) права требования или в день прекращения соответствующего обязательства. Однако данный пункт не распространяется на операции, указанные в пункте 1 статьи 155 Налогового кодекса, а значит, не регулирует передачу требования Компанией 1. В этом случае по отношению к Компании 1 применяется общий порядок определения налоговой базы, поэтому налоговая база рассчитывается в момент получения денежных средств, предшествующий передаче права. Однако, исходя из приведенных в предыдущем подразделе аргументов, Компания 1 не должна начислять НДС при передаче денежного права. Таким образом, можно сделать вывод, что Компания 1 не должна начислять НДС на аванс, полученный при уступке права требования. Риск, что налоговые органы доначислят НДС с суммы аванса, существует, однако нам такие случаи не известны.

С другой стороны, по мнению Минфина России 5 , налоговую базу по НДС необходимо определять как на дату реализации товара (работ, услуг), так и на дату уступки права требования. Вероятно, подразумевается, что НДС следует уплачивать дважды. Причем первый раз — со стоимости реализованных товаров (работ, услуг), а второй раз, очевидно, — с полной суммы передаваемого требования. В аудиторской практике известны случаи, когда налоговые органы настаивали именно на такой позиции, предъявляя компаниям претензии.

Более четко налоговым законодательством регулируется ситуация, когда Компания 1 передает другой организации право требования на выданный заем. В этом случае ей не понадобится платить НДС, поскольку операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС 10 .

Второй спорный момент — это размер ставки, применяемой для расчета НДС по уступке, возникшей из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов. Существуют 2 возможных ответа на данный вопрос, по каждому из которых есть свои аргументы. С одной стороны, возникшая задолженность по оплате товара неотделимо связана с его характеристиками, свойствами, следовательно, на ее уступку могут распространяться те же правила налогообложения, что и на реализацию, в частности применение 10-про-центной ставки НДС. Однако, по мнению финансистов, реализация товара и уступка права требования — это разные виды деятельности, которые облагаются в разном порядке. Ведь в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса не сказано, что уступка денежного требования облагается по ставке 10 процентов, следовательно, надо применять общеустановленную ставку 18 процентов (т. е. расчетную ставку 18/118).

НДС по договорам цессии

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Но речь идет именно о первой продаже долга. Если же цессионарий захочет перепродать приобретенное право требования, то эта операция уже облагается НДС в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ. Это же относится и к дальнейшим сделкам по перепродаже указанного обязательства. Такова позиция ВАС РФ, изложенная в п. 13 постановления от 30.05.2022 № 33.

Но налогоплательщик вполне может отстоять свою позицию в суде. Так, ФАС ДВО в постановлении от 06.12.2012 № Ф03-5129/2012 указал, что при покупке долгов «единым пулом» затраты цессионария нужно учитывать в целом, независимо от того, сколько должников фактически рассчитались по своим обязательствам.

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Как уже было сказано, в отношении договора займа, кредитных договоров в денежной форме НДС не применяется, следовательно, и при перепродаже такого долга налог начислять не нужно. Об этом прямо говорится не только в ст. 149-3 НК РФ пп. 26, но и в разъяснениях Минфина (письмо № 03-07-05/09 от 27/03/12).

Продажа долга предполагает, что существует должник, цедент – начальный кредитор, цессионарий – новый кредитор. Как правило, продажа долга осуществляется за меньшую сумму, чем числится за должником. Это обстоятельство мы далее рассмотрим в связи с исчислением НДС.

Дебиторская задолженность является активом, который можно продать третьему лицу. Такие операции оформляются договором цессии, или уступки права требования, по правилам гл. 24 ст. 388-390 ГК РФ. В ходе сделки кредитор получает вознаграждение за передачу права истребовать долг. Расчет НДС по таким сделкам зависит от многих факторов.

Иной случай – продажа долга, связанного с поставками товаров (аналогично работ или услуг). Здесь речь идет об имущественном праве и применяются нормы ст. 155-1 НК РФ. Налоговой базой будет являться сумма превышения дохода, полученного продавцом при уступке права истребовать долг, над величиной продаваемого денежного требования. Продавец, как правило, получает от нового кредитора сумму, не превышающую сумму долга, что исключает необходимость уплаты НДС.

Достаточно часто долг цессионарию должник погашает не общей суммой, а частями. Начисление НДС начинается с момента, когда поступления превысят затраченную на приобретение долга сумму (согласно ст. 155-2 НК РФ). Отметим, что четких указаний на этот счет налоговое законодательство не содержит. В связи с этим некоторые налогоплательщики руководствуются по аналогии рекомендациями Минфина из письма № 03-03-06/2/48041 от 11/11/13 относительно налога на прибыль. Документ содержит рекомендацию учитывать расходы пропорционально выплатам от должника за период.

Или, к примеру, компания арендует госпомещение и платит аренду ежемесячно — 18 тыс. руб. (включая НДС 20%). Компания как арендодатель должна рассчитать НДС по расчетной ставке 20/120, удержать его из платежа по аренде и заплатить в бюджет. Размер налога составит 3 тыс. руб. (18 тыс. руб. * 20/120).

В 2022 году расчет НДС зависит не только от налогооблагаемой базы, но также и от ставок. На данный момент он исчисляется по прямым ставкам — 0%, 10%, 20%, а также по расчетным. От их размера зависит сумма НДС к уплате по налоговой декларации. Ставки установлены на основании гл. 21 НК.

Льготное налогообложение в размере 10% применяется в отношении реализации или импорта имущества согласно установленным перечням, продовольственных и детских товаров, периодических изданий, книг, лекарств, медицинских изделий. Кроме того, в 2022 году это относится к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (исключения — сообщение с Крымом, Севастополем, Калининградом, Дальневосточным федеральным округом, в обход Москвы и Московской области).

Льготное налогообложение в размере 0% применяется в ситуациях, которые относятся к п. 1 ст. 164 НК. К примеру, это экспорт продукции, международные перевозки, услуги ж/д перевозчиков при экспорте товаров и др. Международными считаются перевозки, при которых точка отправления или назначения находятся за границей.

Расчетные величины 20/120 или 10/110 применяются при операциях по п. 4 ст. 164 НК, например, когда от партнера поступает предоплата за активы, которые облагаются по ставкам 10% или 20% или если требуется исполнить обязанности налогового агента по размеру аренды за арендованное госимущество.

Если участники не обратят внимание на то, что цена контракта отмечена с НДС, то поставщик может подписать контракт и в дальнейшем исполнять обязательства по нему, неся при этом убытки. Но если участник одержавший победу откажет в заключении контракта на данных требованиях, тогда это будет грозить ему попаданием в РНП.

Даже при изменении размера ставки все равно существует возможность по внесению правок в сам контракт. Данное действие регламентировано п 2,3,4 с 1 ст 95, из них следует, что условия контракта могут быть скорректированы в порядке, который был установлен на законодательном уровне, но только при условии того, что цена контракта будет равна или превышать цену, ранее установленную постановлением под номером 1186.

Когда участник осуществляет свою деятельность на УСНО и не относится к плательщикам НДС, то он может не выполнять вышеперечисленных условий. На основании п 5 ст 173 НК России при возникновении случаев, по которым лицам не являющиеся налогоплательщиками будет выставлен счет на приобретение товара по счете-фактуре и с указанием суммы налога на НДС в контрактах на 2022, тогда это сумма налога должна быть уплачена в бюджет.

Исполнитель правомочен предъявить заказчику дополнительный счет по выплате суммы, эквивалентной ставке налога сверх цены договора. В случае отказа есть несколько вариантов решения этой проблемы.
1. Расторжение контракта по соглашению сторон. Однако в этом случае убытки будет терпеть уже заказчик: он будет вынужден организовать новую процедуру торгов уже при ставке НДС в 20 %, что повысить в итоге цена единицы товара относительно первоначальной стоимости контракта. Вдобавок, данное обстоятельство может (и вызовет!) нездоровое любопытство контролирующих финансовых органов.
2. Государственный контракт можно разорвать в судебном порядке, но для суда нужно будет привести три следующих важных условия:
1) увеличение НДС изменило существенные условия контракта;
2) при заключении сделки контрагенты не знали о повышении НДС;
3) ущерб, понесенный контрагентами в результате повышения ставки оказался очень большим: ст. 95 44-ФЗ позволяет сторонам изменить условия контракта, если его исполнение в противном случае невозможно. На уровне федерации стоимость ТРУ должна быть больше десяти миллиардов рублей, в регионе — один миллиард, в муниципальном контракте — более пятисот миллионов. Кроме того, срок исполнения договора с федеральным и региональным заказчиком должен быть более трех лет, а с муниципальным — не менее одного года. И при этом изменение условий контракта должно получить одобрение правительственного исполнительного органа, либо местного муниципалитета.

Интересное: Через сколько дней алкоголь полностью выводится

Поэтому участникам закупок следует обратить особое внимание на текст проекта контракта в отношении цены: учитывает ли покупатель систему налогообложения поставщика, или нет. В том случае, если НДС в тексте контракта начисляется безоговорочно, а вы работаете по упрощенному режиму, следует направить заказчику запрос с требованием изменения проекта контракта. При этом в заявке на участие в торгах следует однозначно указать вашу систему налогообложения и отметить, что вы не выплачиваете НДС. Оптимальным вариантом будет прописать данное обстоятельство в карточке организации. Если заказчик все-таки вписал в проект контракта выплату НДС, направьте ему протокол разногласий. В случае отказа изменить текст проекта, нужно подать жалобу в ФАС, закон в данном случае будет на вашей стороне, что подтверждается многочисленными прецедентами судебной практики. Попытка убрать НДС из цены победителя нарушает свободу конкуренции, стало быть противозаконна и в торгах по 44-ФЗ и в закупках по 223-ФЗ.

НКО в виде централизованных религиозных организаций (религиозных организаций, входящих в их структуры), а также СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Действие введенного с 2022 года пункта 2.1 ст. 283 НК РФ о том, что налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1,1.7,1.8,1.10, 1.14 ст. 284 НК РФ и п.6. и 7 ст. 288.1 НК РФ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% продлено до 31 декабря 2024 года (п.40 чт.2, п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2022 N 305-ФЗ). Так что в декларациях 2022 года эти изменения будет необходимо учитывать «убыточным» компаниям. Перенос убытков прошлых лет в 2022 году может уменьшать текущую налоговую базу не более чем на 50%.

Уточнены правила прекращения начисления амортизации по амортизируемому имуществу ( п.5 ст. 259.1 НК РФ): начисление амортизация прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям, независимо от окончания срока полезного использования (пп. 35 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ). Ранее указание на срок полезного использования в тексте нормы не было. Данное уточнение имеет значение, например, для модернизированных ОС, СПИ которых после модернизации не изменился. Применяя прежнюю норму амортизации к увеличенной первоначальной стоимости ОС, амортизация такого ОС в налоговом учете будет продолжаться за пределами его СПИ. Также уточнения актуальны для ОС, которые были на какое-то время «законсервированы», а потом опять включены в состав амортизируемого имущества. Так, ранее, в письме Минфина РФ 18.08.2022 N 03-03-06/1/72415 были даны разъяснения, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

Уточнен порядок определения нормы амортизации ОС после реконструкции (модернизации, технического перевооружения) (абзац 3 п.1 ст. 258 НК РФ). Если в результате данных мероприятий срок полезного использования (СПИ) объекта ОС не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств (пп. 34 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ). До 1 января 2022 при исчислении амортизации в таких случаях учитывался оставшийся срок полезного использования реконструированного ОС. Хотя и до внесения изменений Минфин РФ разъяснял в письмах, что при модернизации полностью самортизированного ОС в целях налога на прибыль его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации. При этом если СПИ этого ОС не был увеличен, то начислять амортизации по нему следует по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 19.04.2022 N 03-03-06/1/29206). С 1 января 2022 года позиция финансового ведомства закреплена в НК РФ. Поэтому несмотря на то, что после реконструкции налоговый учет основных средств 2022 формально определяется иначе, для тех налогоплательщиков, которые не были готовы к спорам с налоговым органом, порядок амортизации основных средств с 2022 года не изменился.

При этом нормативы учета затрат на путевки в целях налогообложения не изменились. В «прибыльных» расходах можно отразить не более 50 000 руб. в совокупности за год на каждого отдыхающего. И расходы на путевки вместе с расходами на ДМС и медицинские услуги в пользу работников не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Чиновники в своих разъяснениях указывают, что вычет «авансового» НДС, осуществленный в период оказания услуг, когда действует сниженная ставка, возможен в той сумме, в которой он был исчислен (т.е. исходя из повышенной ставки), если договором не предусмотрен особый порядок зачета сумм ранее полученной предоплаты, указанный в п. 6 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 17.01.2022 № 03-07-11/1391, от 24.12.2022 № 03-07-07/76074).

Фактически это может означать, что если при получении предоплаты льгота еще не действовала, но сама предоплата получена в счет реализации, которая будет совершена в период действия льготы, то налогоплательщик вправе не облагать НДС полученную предоплату (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2005 № 19-11/5925).

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). В соответствии с данным пунктом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Моментом возникновения налоговой базы является дата получения предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговым законодательством каких-либо исключений не установлено. Единственное исключение (правда, не в части применения ставки, а в части применения/неприменения льготы по ст. 149 НК РФ) предусмотрено п. 8 ст. 149 НК РФ. В этом пункте сказано, что в ситуациях, когда происходят изменения в перечне освобождаемых (льготируемых) операций, установленных п. 1-3 ст. 149 НК РФ, при исчислении НДС следует ориентироваться на порядок, действующий в момент отгрузки товаров (работ, услуг).

Проанализировав письменные разъяснения официальных органов, мы видим, что, когда происходит изменение ставки НДС на законодательном уровне, при получении оплаты в счет предстоящей реализации НДС следует исчислять исходя из ставки налога, действующей в период получения оплаты. Такая позиция содержится, например, в письмах ФНС России от 23.10.2022 № СД-4-3/20667@, Минфина России от 17.01.2022 № 03-07-11/1391, от 15.02.2022 № 03-07-11/7837, от 10.07.2022 № 03-07-11/39780, от 18.08.2022 № 03-07-11/47611, от 06.10.2022 № 03-07-15/57117, УМНС РФ по г. Москве от 05.02.2004 № 24-11/7115.

Это означает, что часть лизингового платежа, уплачиваемая в счет выкупной стоимости, в текущие расходы лизингополучателя не включается. По сути говоря, она представляет собой предварительную оплату первоначальной стоимости будущего объекта основных средств, который поступит к лизингополучателю после окончания договора лизинга и выкупа этого объекта. Впоследствии первоначальную стоимость выкупленного объекта можно учесть в расходах единовременно или через амортизацию (п. 1, 2 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

С арендной (переданной в лизинг) недвижимостью, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, ситуация иная. Плательщиком налога в таком случае является та сторона договора аренды (лизинга), у которой объект учтен в бухучете в составе основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). До принятия Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2022 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2022 № 208н) указанная недвижимость могла учитываться на балансе в качестве ОС либо у арендодателя (лизингодателя), либо у арендатора (лизингополучателя). Следовательно, та сторона, у которой оно учтено на балансе, уплачивала налог на имущество по среднегодовой стоимости.

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ стороны договора финансовой аренды (лизинга) вправе установить в договоре, у кого будет учитываться предмет лизинга, являющийся основным средством. Именно эта сторона включает указанное имущество в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) и начисляет по нему амортизацию. Следовательно, в настоящий момент амортизацию в отношении предмета лизинга может начислять лизингодатель или лизингополучатель.

Лизингополучатель в таком случае амортизацию не начисляет. Он будет учитывать в расходах только периодические лизинговые платежи, установленные договором лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в указанной норме законодательно закрепили следующее условие. Если по окончании срока действия договора лизинга объект ОС подлежит передаче лизингополучателю в собственность по договору купли-продажи, а в составе лизинговых платежей выделена выкупная стоимость этого объекта, то лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом указанной выкупной стоимости (п. 23 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 382-ФЗ).

К выводу о том, что часть лизингового платежа, составляющего выкупную стоимость предмета лизинга, не учитывается в расходах лизингополучателя и до момента перехода права собственности рассматривается как авансовый платеж, Минфин России приходил и ранее (см. письма от 23.12.2022 № 03-03-06/1/100504, от 18.02.2022 № 03-03-06/1/10341, от 28.01.2022 № 03-03-06/1/4571, от 10.08.2022 № 07-01-09/51246). Подробнее см. здесь. Таким образом, позиция контролирующих органов теперь закреплена законодательно.

Если стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, то продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2022 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2022 году, то следует применять ставку 2022 года, то есть 20%.

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по обязанность по уплате НДС по операциям, связанным с реализацией, возлагается на налогового агента – на иностранную посредническую компанию, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с покупателями по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, а также иным договорам с иностранными компаниями. Таким образом, в случае оказания иностранными компаниями электронного формата услуг, с 2022 года обязанность по расчету и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную компанию. И это не будет зависеть от того, кем является покупатель данных услуг – физическим или юридическим лицом.

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/20667@ «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Важно! Если полученную прежде предоплату необходимо вернуть, то корректировка осуществляется в той сумме, в которой происходило начисление налога. Предположим, деньги были перечислены в 2022 году, а вернуть их нужно в январе 2022 года. В этом случае корректировка НДС осуществляется в случае предоставления корректировочного счета-фактуры. Сумма будет равна уже начисленному по ставке 18% налогу.

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки.При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС.

Интересное: Какие документы нужны для получения денег за рождение первого ребенка 2022

При этом для всех ставок ( STR SONIA, SARON, TONAR, SOFR), кроме китайской SHIBOR вводится новое правило: в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в иностранных валютах принимается соответствующая ставка опубликованная на начало рабочего дня ( пп.4 п. 1.3 ст. 269 НК РФ, п.38 ст. 2, п. 4 т. 10 Федерального закона от 02.07.2022 N 305-ФЗ). Применяемые ставки изменены в связи с тем , что Банк России с 1 января 2022 года переходит на использование индикаторов, альтернативных LIBOR (см. ин Информационное письмо Банка России от 12.08.2022 N ИН-015-52/121 «О переходе к новым иностранным эталонным процентным индикаторам»).

Уточнен порядок изменения первоначальной стоимости основных средств (ОС) в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов ОС. Норма п. 2 ст. 257 НК РФ дополнена правилом о том, что изменение первоначальной стоимости ОС происходит независимо от размера остаточной стоимости этого ОС (п. 33 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ). Таким образом, снята неопределенность при модернизации и реконструкции объектов ОС с нулевой остаточной стоимостью.

Лизингополучатель будет учитывать в расходах только лизинговые платежи. Но в случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи у лизингополучателя учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п.1 ст. 264 НК РФ в ред. пп. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2022 № 382-ФЗ). Ранее было установлено, что у лизингополучателя, который учитывает на балансе предмета лизинга, расходами признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

С 1 января 2022 вступает в силу Федеральный закон N 104-ФЗ, который изменил категории НКО, безвозмездная помощь которым может быть признана во внереализационных расходах по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 19.6 п.1 ст. 265 НК РФ). В нем останется только две категории получателей безвозмездной помощи:

Какие изменения внести в договор лизинга в связи с обязательным переходом с ода ФСБУ 25/2022 «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2022; Бухгалтерский учет аренды; »

1. Исключена зависимость порядка бухгалтерского учета объектов у одной стороны договора аренды от порядка учета у другой стороны этого же договора. Каждая сторона договора аренды организует и ведет бухгалтерский учет соответствующих объектов самостоятельно в порядке, установленном ФСБУ 25/2022.

10. Арендатор признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде, если иное не установлено настоящим Стандартом. Организация должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов (незавершенных капитальных вложений, основных средств и других), с учетом особенностей, установленных настоящим Стандартом.

Стороны договора лизинга применяют ФСБУ 25/2022 вне зависимости от наличия в договоре условия о том, на чьем балансе учитывается имущество. Порядок бухучета у одной стороны договора не поставлен в зависимость от учета другой стороной договора (п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2022 N ИС-учет-15). Полагаем, что в связи с переходом на ФСБУ 25/2022 в договор изменения вносить не нужно. Нужно внести изменения только в учетную политику (п. п. 10, 12 ПБУ 1/2008).

г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.

В случае, указанном в подпункте «а» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды. В случаях, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается в отношении каждого предмета аренды.

*️⃣ пересмотр стоимость, например при изменении условий договора лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2022). При изменении арендных (лизинговых) платежей в результате мер, принимаемых в связи с коронавирусом, следует учитывать документ МСФО «Уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19 (Поправка к МСФО (IFRS) 16)» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 05.10.2022 N 226н) и документ МСФО «Уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19, действующие после 30 июня 2022 года (Поправка к МСФО (IFRS) 16)» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 20.08.2022 N 112н).

Приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды. При этом негарантированной ликвидационной стоимостью предмета аренды считается предполагаемая справедливая стоимость предмета аренды, которую он будет иметь к концу срока аренды, за вычетом суммы, подлежащей оплате (получению) в связи с гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды.

*️⃣ величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды (Дебет 08 «Капитальные вложения» Кредит 96 «Оценочные обязательства»).

Кроме того, ФСБУ 25/2022 не применяется при предоставлении в аренду участков недр для геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых, результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, а также материальных носителей, в которых эти результаты и средства выражены и объектов концессионного соглашения.

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость права пользования активом и обязательства по аренде списываются в соответствующей части. Образовавшаяся при этом разница признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка).

Лизинг: как придется платить налоги с 2022 года

Лизингодатель теперь для целей налогообложения налогом на прибыль учитывает у себя предмет лизинга вплоть до его выкупа (Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон № 382-ФЗ). Ранее предмет лизинга учитывался в зависимости от условий договора (лизингодателем или лизингополучателем). Лизингодатель, как и раньше, имеет право амортизировать предмет лизинга, в том числе применять повышенный коэффициент «3» к норме амортизации.

100 тыс. руб. — лизинговый платеж (без учета выкупной стоимости предмета лизинга) признается в составе расходов;
20 тыс. руб. — выкупная стоимость предмета лизинга признается авансом, выданным на дату приобретения предмета лизинга, формирует его первоначальную стоимость.

Таким образом, Закон №382-ФЗ порождает проблему, связанную с несоответствием между бухгалтерским и налоговым учетом, остроту которой добавляет то, что до его вступления в силу остается меньше месяца. Соответственно, лизингодателям и лизингополучателям предстоит искать выход из сложившейся ситуации. Получается, что налогоплательщикам нужно будет самостоятельно пытаться поменять настройки бухгалтерских программ, чтобы те позволили лизингодателям автоматически рассчитать среднегодовую стоимость имущества по данным бухгалтерского учета либо вести такие расчеты вручную.

Мы полагаем, что часть выкупной стоимости, включенная в лизинговый платеж, будет признаваться авансом до даты перехода права собственности на предмет лизинга. Подтверждение этому подходу можно найти в арбитражной практике и разъяснениях финансовых и налоговых органов.

Отметим, что Закон №382-ФЗ не решает существующую проблему в части определения выкупной стоимости предмета лизинга. Дело в том, что алгоритм определения выкупной стоимости не установлен на законодательном уровне, что приводит к спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами, применяющими разные подходы к ее исчислению.

Если уведомление о переходе права получено от первоначального кредитора, то должник должен исполнить обязательство перед новым кредитором безо всяких доказательств перехода прав. Но если уведомление поступит от нового кредитора, то должник может не исполнять обязательство до тех пор, пока новый кредитор не докажет перехода прав к нему.

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга за товар, работу или услугу определены в ст. 279 НК РФ. При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до наступления срока платежа и после наступления срока платежа.

Такой счет-фактура имел место быть только в ситуации, если бы согласно условиям уступки цессионарий (Организация С) был бы обязан совершить авансовый платеж в размере цены уступки (или ее части), до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности Организации А в сумме 3053 тыс. руб. Однако НДС по такому счету-фактуре Организация А все равно не имела бы право принять к вычету.

расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.

В то же время сумма НДС в этом случае включается в состав расходов, формирующих базу по налогу на прибыль. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым суммы начисленных налогов относятся к прочим расходам. Исключение составляют перечисленные в статье 270 НК РФ случаи. В пункте 19 этой статье определено, что налог, предъявленный покупателю, не включается в расходы по налогу на прибыль. Однако чуть раньше мы пришли к выводу, что НДС, который был исчислен по расчетной ставке, для целей налога на прибыль не считается предъявленным. Таким образом, он отвечает требованиям подпункта 1 пункта 1 статья 264 НК РФ, и его сумма может быть отнесена на расходы по налогу на прибыль.

Интересное: Управляющая Компания Не Выполняет Свои Обязанности По Содержанию И Ремонту

б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

Отмена НДС для общепита в 2022 году

От НДС освободят только доходы услуг общепита, остальной выручки это не коснется. Например, компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% от услуг детской игровой площадки. На стоимость платных услуг игровой площадки начислят НДС. В случае совмещения облагаемой и необлагаемой НДС деятельности необходимо вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам и услугам.

Главные признаки, относится ли бизнес к общепиту или нет, — наличие условий для приема пищи (например, столиков) и готовность продуктов для потребления. Если вы греете выпечку перед продажей — значит, доводите ее до состояния готовности. Даже если вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.

От льготы по НДС можно отказаться на основании п. 5 ст. 149 НК РФ с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится. Нельзя также частично отказаться от льготы. Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или на доход от торговли напитками. При отказе от льготы весь НДС по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету.

Если ведете облагаемую НДС деятельность и деятельность, по которой применяете льготу по НДС, нужно вести раздельный учет таких операций и НДС (ст. 149 НК РФ). Распределение производится пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС выручки. От правильного распределения зависит, сколько НДС можно принять к вычету при уплате налога по облагаемой деятельности.

Для отказа от льготы НДС подайте заявление в налоговую по основному месту учета не позднее 1 числа квартала, начиная с которого планируется уплачивать НДС. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Если вы, как цессионарий, намерены добиваться от должника погашения долга, позаботьтесь о том, чтобы цедент передал вам оригиналы документов по сделке. Они понадобятся при дальнейшей переуступке или для предъявления в суд в случае возникновения спора с должником.

Провести аналогию с разъяснениями Минфина по налогу на прибыль (письмо от 11.11.2013 № 03-03-06/2/48041). Чиновники рекомендуют учитывать расходы пропорционально суммам, полученным от должника в соответствующем периоде.
Воспользоваться буквальным прочтением п. 2 ст. 155 НК РФ и начислять НДС только с того момента, когда поступления от должника превысят затраты на приобретение долга.

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ).

155 НК РФ установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ.

Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти. В договоре прописано, что арендная плата за месяц составляет 236 000 рублей, в том числе НДС — 36 000 рублей. Таким образом, арендодатель ежемесячно получает 200 000 рублей в качестве оплаты за аренду, а оставшиеся 36 000 рублей ООО «Аякс», которое в данной сделке выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет.

С новыми налогами, с новыми законами: что поменяется с 2022 года

С 1 марта 2022 года вступают в силу поправки в Земельный кодекс (Федеральный закон № 299-ФЗ). Ранее фермеры не имели права строить жилые дома рядом со своими хозяйствами — в итоге им приходилось ездить издалека. Теперь закон изменили, но с оговорками, призванными не допустить массовой застройки сельхозземель. В частности, построить можно только один дом (не выше трех этажей и не больше 500 кв. м). При этом площадь застройки под домом не может превышать 0,25% площади участка.

На момент публикации законопроект ждал лишь подписи президента — предыдущие инстанции его уже одобрили. Документ упрощает бюрократические процессы для застройщиков, позволяя одновременно регистрировать права собственности на новостройку и постановку на кадастровый учет. Раньше эти процедуры застройщик проходил последовательно, а срок ввода в эксплуатацию затягивался.

В декабре власти одобрили введение штрафов для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей, если те не допускают поставщика к газовому оборудованию. Для должностных лиц и ИП законопроект предусматривает штраф от 10 до 100 тыс. рублей или дисквалификацию от двух до трех лет. Юрлицам грозит штраф в размере 100–200 тыс. рублей. Недобросовестные потребители рискуют потерять шанс мешать газовщикам, которые вправе ограничивать подачу газа.

Ранее таким семьям маткапитал не выплачивался. Уточняется, что выплаты будут доступны семьям, где мужчина остался единственным родителем второго ребенка, рожденного после 1 января 2007 года, или первого ребенка, рожденного после 1 января 2022-го суррогатной матерью (при этом супруга должна быть усыновителем).

С января 2022-го увеличится налог на имущество — всё из-за скачка цен в 2022–2022 годах. К декабрю для 7 млн объектов жилой недвижимости, расположенной в Москве, была определена новая кадастровая стоимость — теперь она коррелирует с рыночными реалиями. В среднем кадастровая стоимость столичного жилья увеличится в новом году на 21%. Сумма налога вырастет примерно так же, но более плавно — в течение ближайших двух лет.

Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон

Понять механизм возврата НДС в России поможет характерный пример. Если компания приобрела спецоборудование в рамках основной деятельности у отечественного поставщика, ей будет выставлен счет – в стоимость продукции включается НДС по ставке 18%. При заполнении документов и декларации компания укажет эту сумму для последующего вычета. Если оборудование будет продано другому субъекту, может возникать право на пониженную ставку НДС – например, 10%. Именно эта разница в суммах может быть предъявлена к возврату через ИФНС.

Важное значение имеют и другие факторы – предмет и суть сделки, примененная ставка налогообложения, статус контрагента по договору, реальность сделки и правильное оформление всех документов. Сделка должна быть отражена не только в документах плательщика, но и его контрагента. Выставляя счет на товар, партнер по договору должен отразить и оприходовать его в своей системе бухучета. При проверке оснований для возврата НДС будет проводиться сверка декларационных бланков и первичных документов.

данные о цене сделки, в которую была включена ставка налога;
размеры ставок «входящего» и «исходящего» налога, соответствующие платежным документам;
документы, подтверждающие расчеты между контрагентами (платежные поручения, товарные чеки и т.д.).

Возмещением НДС занимается налоговая служба, а основанием для перечисления средств будет являться заявление плательщика и декларация с расчетом. Претендовать на возврат НДС может только субъект, для которого применение этого вида обязательств предусмотрено режимом налогообложения. Чтобы воспользоваться льготой и вернуть средства из бюджета, компания должна отвечать следующим требованиям:

ошибки при заполнении декларации, в том числе в части расчета сумм НДС;
неверно указанные реквизиты плательщика, а также контрагентов, препятствующие проведению проверки;
внесение изменений в первичные документы после совершения сделки;
несоответствие количества и стоимости продукции сведениям, указанным в транспортных или платежных документах;
иные виды нарушений, ошибок и недочетов.

Согласно положениям ст. 155 НК РФ, в день погашения требования должником цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС. Если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму средств, израсходованную на приобретение права требования, то НДС необходимо исчислить по ставке 18/118. Если сумма средств, полученных от должника меньше или равна нулю, то НДС будет равен нулю.

Цедент – лицо, являющееся первоначальным кредитором и уступающее свои права требования долга другому лицу;
Цессионарий – лицо, приобретающее право требования, т.е. новый кредитор;
Должник – лицо, для которого в этой сделке сумма задолженности и обязанности погасить эту сумму задолженности не меняется, а меняется лишь лицо кредитора.

Правовые особенности договора цессии регулируются положениями ст. 382-390 ГК РФ. Для компаний-должников цессионарием может стать любое юридическое лицо. Причем уступка права требования может возникать как по задолженности, возникшей по оплате товаров (работ, услуг), так и по имеющейся задолженности по договорам займа.

если срок платежа уже наступил, то убыток включается во внереализационные расходы в полном объеме.
если срок платежа еще не наступил, то во внереализационные расходах можно учесть только сумму, не превышающую предельную величину убытка, исчисленную по выбору налогоплательщика либо исходя из методов, применяющихся при контролируемых сделках, либо исходя из ключевой ставки ЦБ. При этом порядок учета убытка в этом случае должен быть закреплен в учетной политике и если предельная величина убытка будет определяться исходя из ключевой ставки, то следует указать, что предельный размер убытка определяется как сумма процентов по долговым обязательствам, исходя из максимальной ставки, установленной пп. 1. п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Согласно положениям п. 1 ст. 248 , п. 5 ст. 271 НК РФ на дату получения оплат от должника вся полученная сумма цессионарием признается доходом. Цессионарий вправе учесть затраты, связанные с приобретением права требования в составе расходов (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). В случае если по сделке получен убыток, цессионарий вправе признать его для целей налогообложения согласно положениям п. 2 ст. 268 и пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ.

23 Мар 2022 glavurist 60