Списание кредиторской задолженности для налога на прибыль

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

При проведении проверки отсутствие акта, либо приказ, выпущенный без результатов инвентаризации, признаются нарушениями, и предприятие облагается штрафом. Отсутствие необходимых документов, вне зависимости от причин, по которым они не были оформлены, не освобождает налогоплательщика от обязанности формировать свои доходы и оформлять их правильно!

Правильные, осознанные и грамотные действия могут снизить сумму ваших налогов. Тогда как незнание или халатное отношение способно только навредить предприятию. При оформлении списания долгов для налогообложения организации необходимо помнить: все акты сверки имеющейся просроченной задолженности с предприятиями-кредиторами, подписанные до принятия решения о списании, являются подтверждением признания партнера существования задолженности и прерывают течение срока исковой давности. Соответственно, наличие подобных актов делает списание долгов невозможным.

Списание просроченной кредиторской задолженности: НДС, налог на прибыль

Следует отметить, что в случае, если по результатам выездной налоговой проверки Вашей организации налоговым органом не предъявлено претензий относительно занижения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму НДС по списанной кредиторской задолженности, то выдвинуть такие претензии представляется возможным только при проведении повторной выездной налоговой проверки, которая может проводиться в случаях, предусмотренных п. 10 ст. 89 НК РФ. При этом, если при проведении повторной выездной налоговой проверки будет выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа (абз. 7 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ доход в виде кредиторской задолженности признается в том периоде, в котором истек срок исковой давности, а именно в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (смотрите письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, УФНС России по г. Москве от 03.10.2011 N 16-15/095568@, а также постановление ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008).

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Списание кредиторской задолженности неразрывно связано с НДС. Продавцы и покупатели пытаются найти ответ на вопрос: как быть с НДС при списании кредиторской задолженности? Основные проблемные ситуации и способы их разрешения приведены в нашей статье.

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Учет списания кредиторской задолженности в налоговом учете

Обоснование : Налоговый кодекс содержит положение, на основании которого налоги, начисленные в соответствии с законодательством и не предъявленные покупателям, признаются прочими расходами, принимаемыми для исчисления налога на прибыль [10] . При получении предоплаты до 2009 года НДС продавец начислял, но не обязанности выставить счета-фактуры покупателям не было, НДС покупателю не предъявлялся, следовательно, признание в прочих расходах НДС можно признать обоснованным.

В налоговом законодательстве нет четких правил учета списания невостребованной кредиторской задолженности, в виде ранее полученной предоплаты и начисленного с нее НДС. Отсутствие однозначных норм законодательства приводит к различным вариантам учета, которые зависят от выбранного ответа на следующие вопросы:

Кредиторская задолженность: срок исковой давности, учет и списание

• произошла частичная оплата;
• стороны подписали акт сверки;
• произвели зачет взаимных требований;

• кредитору направили письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара (работ, услуг);
• организация признала претензию в письменной форме;
• внесли изменения в контракт или договор, которые подтверждают признание долга должником.

• начисления на выплаты по оплате труда;
• оплата услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, прочих услуг (расходов);
• приобретение основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов;
• платежи в бюджет, прочие расчеты с кредиторами.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

• Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
• Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

• Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
• Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
• Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
• Письменные требования о погашении задолженности.
• Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Списание кредиторской задолженности для налога на прибыль

“Греция в 2010 году имела госдолгов около 329 млрд Euro. Затем получила пакеты помощи, первое частичное списание долгов перед частными инвесторами, затем списание части долгов перед иностранными государственными структурами. Несмотря на все пакеты помощи и списания долгов МВФ насчитал в 2013 г долгов на сумму почти 323 млрд Euro, ГОСДОЛГА!
Достигнуто было не снижение греческого госдолга, а была проведена прежде всего замена кредиторов.
Теперь Греция должна не коммерческим банкам, пенсионным и инвестиционным фондам и страховым компаниям,
а странам ЕвроСоюза и МВФ.
Именно бюджеты стран европейского союза выдали в этом отрезке кредиты Греции, скупили её государственные ценные бумаги и позволили тем самым вернуть проблемные долги частному капиталу.
Т. е. спасли финансовых спекулянтов переложив все риски этой афёры на рядовых граждан-налогоплательщиков стран ЕвроСоюза.
Совокупный государственный долг членов ЕС 8,7 триллиона Euro.
Впереди ЕС ждет инфляция, девальвация”
Другие страны ждет то же, если не хуже. »
Закрой заводы, выруби сады! И счастлив будь — в Евросоюзе ты!
Только полиция спасает от гнева граждан парламент Греции, где депутаты под угрозой дефолта страны вынуждены штамповать законы о сокращении зарплат и рабочих мест.
Спецкор «Комсомольской правды» Дарья Асламова узнала, как Евросоюз довел Грецию сначала до банкротства, а теперь — до революционного бунта
Дарья АСЛАМОВА — 14.12.2011
. Вот вам пример: из декабрьского (2011г. ) транша Греции на 8 миллиардов евро —
7(!) миллиардов сразу уйдет на проценты от долга (заметьте, на проценты, а не на выплату долга).. .
Участие Греции в ЕС разорило традиционные отрасли аграрного сектора. ..»
Вступление Греции в ЕС было сделкой крупного капитала Германии, Италии, Испании и Франции. Мелкие производители в расчет не принимались. Им просто внушали: придет евро, и ваш уровень жизни вырастет. Евро пришел, и реальные доходы населения моментально упали в 2 — 2,5 раза. Другая ложь состояла в том, что ЕС создаст для Греции больше рабочих мест и больший рынок сбыта. А Евросоюз потребовал уничтожить целые сектора экономики. Было прекращено даже выращивание хлопка. Хлопок, из которого сейчас делают евро, — египетский! В этой маленькой детали вся суть неолиберальной экономики. ..
— Вспомните прогноз, что Кипрский случай спасения банков за счет вкладчиков “станет моделью для будущих пакетов помощи” в Еврозоне.
Это значит, что нарушение права частной собственности станет обыденой вещью.
— «Кто рулит «мировым правительством» » Т. Мейсан, французский публицист, «КП. РУ» 15.03. 2011.
с 1954-го, порядка ста самых влиятельных персон из США и Западной Европы собираются в атмосфере
строжайшей тайны на съезд так называемой Билдербергской группы. .
— (в инете по названию) статья доктора наук Павленко В. Б от 6.06.2012г:
«Большая игра» Ротшильдов и Рокфеллеров- на свету и в тени» . »
Так что путь в Евросоюз, это гибель для любой страны, это удавка на шее народа

Раньше можно было к возмещению ставить только оплаченные суммы, т. о. НДС у Вас должен был висеть на 19 счете, но если Вы ставили к возмещению, то по правилам надо восстановить и заплатить. Но я бы не стала ковырять прошлое чтобы у налоговиков не было лишних вопросов. Спишите кредиторку, поставте ее в доход, начислите НДС.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно позиции Минфина РФ такая задолженность не включается во внереализационные расходы, если производство в отношении должника не завершено, а кредитор включен в реестр кредиторов. При этом не имеет значения срок истечения исковой давности. Списать дебиторскую задолженность налогоплательщик может только после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313)

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, так же как и списание дебиторской задолженности, отражается в налоговом учете при применении общей системы налогообложения и УСН в зависимости от причины ее возникновения: задолженность по полученным, но не оплаченным, товарам (работам, услугам) или задолженность по полученным авансам от покупателей.

Налог на прибыль списание кредиторской задолженности

Списана кредиторская задолженность перед продавцом товара в связи с истечением срока исковой давности. По договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере руб. Списаеие установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая г. В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая г.

Похожие записи
• 
  Скачать трудовой договор ооо с директором образец
• 
  Дом сдан но не введен в эксплуатацию
• 
  Доплата Ветерану Труда Тамбовской Области
• 
  Реновация хрущевок спб последние новости 2022 спб сосновая поляна