Страховые взносы по договору гражданско правовому договору

Расчет взносов на обязательное страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав

В целом выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). База для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в чью пользу были произведены выплаты (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договора) и т.д. (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Однако какую-либо зависимость между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон N 212-ФЗ не устанавливает. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, когда эти суммы были выплачены (перечислены).
Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата по страховым взносам, ее можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный (лицевой) счет.
На практике организации могут заключать смешанные договоры, содержащие элементы различных видов соглашений. Например, договор, по которому гражданин помимо обязательства по продаже товара обязуется его установить и настроить. Выплаты по смешанным договорам облагаются страховыми взносами только в части вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам). Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Пример. ООО «Феникс» в январе 2011 г. заключило с А.Л. Ватыгиным (1985 г. р.) договор на аренду автомобиля с экипажем. Срок действия договора — с 20 января по 20 февраля 2011 г. По договору стоимость услуг водителя (А.Л. Ватыгина) составляет 10 000 руб., аренда автомобиля — 20 000 руб. В феврале бухгалтер ООО «Феникс» начислил страховые взносы только на стоимость услуг водителя. Аренда автомобиля является услугой по передаче имущества в пользование и поэтому взносами не облагается. На выплаты А.Л. Ватыгину в феврале 2011 г. (10 000 руб.) бухгалтер начислил страховые взносы в размере 3110 руб., в т.ч.:
— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 2000 руб. (10 000 руб. x 20%);
— в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 600 руб. (10 000 руб. x 6%);
— в ФФОМС — 310 руб. (10 000 руб. x 3,1%);
— в ТФОМС — 200 руб. (10 000 руб. x 2%).
Взносы на обязательное социальное страхование в ФСС РФ с выплат по гражданско-правовому договору бухгалтер не начислял.

Интересное:  Какую Сумму Будет Получать Мать Одиночка За 3 Ребенка

Гражданско правовые договора страховые взносы

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги?

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2022 году

  1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
  2. К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
  3. То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
  4. Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
  5. Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.
Интересное:  Узнать по кадастровому номеру статус земельного участка

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2022

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2022/2022 договоры ГПХ нужно включать.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2022 № 03-04-06/24982 ).

Гражданско правовой договор уплата страховых взносов

  1. по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
  2. по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Вознаграждения, которые работодатели выплачивают физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в обязательном порядке облагают страховыми взносами на ОПС и ОМС. Поэтому работодателю бывает выгоднее привлекать работника по такому договору, чем постоянно держать его в штате.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2022 № 03-04-05/12891).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

Интересное:  Сколько метров прилегающая территория к зданию

Гражданско-правовой договор как способ экономии страховых взносов

  • правильно определить его предмет, указав на выполнение конкретного задания и получение определенного результата. Не надо писать, например, что вы заключили договор со сварщиком. Это может указать лишь на трудовые отношения с человеком определенной профессии;
  • установить срок выполнения работы;
  • определить цену договора;
  • не устанавливать конкретный режим труда и отдыха.

Вознаграждения, которые работодатели выплачивают физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в обязательном порядке облагают страховыми взносами на ОПС и ОМС. Поэтому работодателю бывает выгоднее привлекать работника по такому договору, чем постоянно держать его в штате.

Гражданско-правовой договор в 2022 году: какими облагается налогами и взносами

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.

Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ в 2022 году предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

Доначисление страховых взносов при ежемесячной выплате фиксированной суммы по гражданско-правовому договору

Организацией был заключен ряд гражданско-правовых договоров, в том числе договоры оказания услуг, подряда на выполнение работ, которые носили не разовый, а систематический характер и предполагали осуществление определенной деятельности или действий, направленных на реализацию функций организации, определенных ее уставом.

Отсутствие в гражданско-правовых договорах условий о времени труда и отдыха, а также гарантий и компенсаций, как указал суд, не свидетельствует об отсутствии фактических трудовых отношений, поскольку из буквального толкования положений ст. 56 ТК РФ следует, что данные условия трудового договора являются обязательными только в ситуации, когда они отличаются от общих правил, действующих у работодателя.

Страховые взносы по договору гражданско правовому договору

То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно. В то же время, из этого есть исключения — страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор: Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее: Отличен и предмет договора: Для ГПХ-договора предмет — выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика ст. Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП ст.