Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходах.
Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

В п. 5.1 разд. 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разд. 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разд. 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в п. п. 5.1 и 5.2 справки.
В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (Пункт 3 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

• Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
  • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
  • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
• Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
  • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
  • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
• Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
  • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
  • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
• Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
  • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
• Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
  • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
  • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

Распределяем чистую прибыль

• зарегистрированный устав, в котором предусмотрена выплата дивидендов;
• протокол (решение) общего собрания акционеров (участников), утверждающего выплату дивидендов за определенный год в определенной сумме;
• документы, подтверждающие число акций или долю в уставном капитале каждого получателя дивидендов;
• бухгалтерская отчетность, по данным которой общество располагает чистой прибылью в необходимом для выплаты размере.

• заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в устав, по форме № Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Оно должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества;
• решение о внесении изменений в устав;
• изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, или учредительные документы юридического лица в новой редакции в двух экземплярах;
• документ об уплате госпошлины в размере 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2022 № ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2022 № 03-04-06/20834).

1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

Онлайн журнал для бухгалтера

По закону налоговым агентом в этом случае выступает организация, которая выплачивает физическим лицам начисленные дивиденды (в 6-НДФЛ не забудьте про них!). Именно она должна и удержать НДФЛ, а после –перечислить его в казну. Об этом написано в статье 226 Налогового кодекса.

Напомним, что дивиденды в 6-НДФЛ (пример будет в конце статьи) – это доходы физических лиц, полученные в результате участия в различных организациях. Они также облагаются налогом, как и основной заработок. Это закреплено законом и прописано в статье 214 Налогового кодекса.

Дивиденды начислены и выплачены физлицам в разных кварталах: налогообложение и учет

• дивиденды, начисленные и выплаченные в 2022 году предприятием, плательщиком налога на прибыль облагаются НДФЛ по ставке 5% (пп. 167.5.2 НКУ), плательщиком единого налога — по ставке 18%;
• дивиденды, начисленные и выплаченные в 2022 году, облагаются военным сбором по ставке 1,5% (пп.пп. 1.2, 1.3 п. 161 подраздела 10 р. ХХ НКУ).

Теперь непосредственно об отражении дивидендов в отчетности. В графе 3а «Сума нарахованого доходу» формы № 1ДФ отражают (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу независимо от того, выплачены такие доходы или нет. В графе 3«Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом (п.п. 3.2, 3.3 Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2022 г. № 4).

Невостребованные и невыплаченные дивиденды

Закон об ООО содержит несколько иные, по сравнению с законом об АО, формулировки. Как и в случае с АО, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться с требованием о выплате в течение трех лет (уставом ООО можно увеличить срок до 5 лет). Как видно, здесь нет оговорки о том, что это положение касается только ситуаций просрочки кредитора. Последствия необращения за частью прибыли в установленный срок в ООО указаны в п. 4 ст. 28 закона об ООО: «по истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества». При этом закон не акцентирует внимания на том, по чьей вине не были выплачены средства – общества или самого безалаберного участника.

В случае невыплаты распределенной прибыли по вине самого акционерного общества, последствия иные: если общество нарушает право акционера на получение дивидендов, он может обратиться с иском в суд, требуя, кроме непосредственно невыплаченной суммы, проценты за пользование чужими денежными средствами. Срок требования в такой ситуации будет равен общему трехлетнему сроку исковой давности (в качестве примера, демонстрирующего применения данной нормы, можно использовать материалы арбитражного дела № А40-63072013).

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Ведь налоговый статус человека нужно проверять каждый раз при выплате ему доходов . В том числе и дивидендов. При этом определяют, находился ли человек 183 календарных дня и более на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения выражена в письме Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-04-05-01/326.

Рассчитать и заплатить НДФЛ самостоятельно резидент должен только с дивидендов, полученных от источников за рубежом . Налог он рассчитает по ставке 13 процентов. НДФЛ он вправе уменьшить на налог, уплаченный с доходов в стране нахождения иностранной организации. Правда, воспользоваться этим правом он может, только если с этой страной у России заключен договор об избежании двойного налогообложения . В этом случае налог он будет считать так:

Зарплата выплачивается не — вовремя: в — каком месяце возникает доход у — работника

Ситуации, подобные рассматриваемой, возникают потому, что имеется установленный НК РФ разрыв между сроком исчисления налога в одном месяце, например в декабре, и его удержанием и перечислением в другом месяце, например в январе следующего года. Причем в течение года происходит то же самое: налог исчисляется, например, в январе, а удерживается и перечисляется в феврале. И это нормальная ситуация. Ведь организации исчисляют суммы НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным работнику за данный период доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, с зачетом суммы НДФЛ, удержанной в предыдущие месяцы текущего год а п. 3 ст. 226 НК РФ .

“ Во-первых, в Письме ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@ изложена позиция, которая относится к конкретной ситуации. Во-вторых, в нем немного некорректно сформулирован ответ. Так, по нормам ТК работодатель выплачивает зарплату не реже чем каждые полмесяца — в день, установленный трудовым договором (правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором ) ч. 6 ст. 136 ТК РФ . То есть работодатель не вправе нарушать требования ТК РФ в отношении сроков выплаты зарплаты. Но если такое происходит, то возникает задолженность по оплате труда.

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Компания может заключить договор займа с любым из учредителей: и тем, кто в штате есть, (например, директор), и кого там нет. Законодательного ограничения по сумме и сроку займа пока не наблюдается. Поэтому заем можно выдать сразу после подписания договора путем перечисления на личную карточку или выдачи из кассы.
Если учредитель и директор – одно и то же лицо, он имеет право подписать договор займа с обеих сторон: и как заемщик, и как займодавец, закон это не запрещает, хотя к таким договорам суды относятся с сомнением: проверяют все досконально. Лучше, когда заемщик и займодавец – разные лица, например, оформить на момент подписания договора директором другого человека как и.о.директора.

Учредитель ЗАО «УЮТ» Кривцов П.К. является одновременно и директором в этой компании. 23 августа 2011 года он взял в своей организации беспроцентный займ в сумме 40 000 руб. Через год сумма займа была официально прощена путем подписания соглашения 23 августа 2012 года. Учредитель пользовался кредитом год и получил материальную выгоду в результате экономии на процентах. С материальной выгоды был удержан НДФЛ по ставке 35%. Сумма материальной выгоды рассчитывается из учета ставки рефинансирования на момент прощения долга. В нашем примере получается 8%.

Похожие записи
• 
  Облагается ли квартира налогом в собственности менее 3 лет
• 
  Пособия Многодетной Матери Одиночке В Разводе 2022 Года В Тюменской Области
• 
  Расчет налог на недвижимость с 2022 года для физических лиц
• 
  Имеет Ли Право Жилец Съемной Квартиры Курить В Квартире Если Это Мешает Соседям