Как учитывать в бухгалтерском учете топливные карты

Статья: Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним

Пример. Организация перечислила поставщику предоплату за
1000 л бензина по цене 11,8 руб. за 1 л (в том числе НДС 1,8 руб.), отпускаемого
по топливной карте. Отдельно была оплачена поставщику стоимость топливной карты
в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб. По данной карте было выбрано 990
л бензина, из которых на конец месяца 20 л осталось неизрасходованными в бензобаке
автомобиля.

Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту,
по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами.
Информация о количестве приобретенного топлива отражается на карте. Расходы
на топливо включаются в состав расходов организации.

Как учитывается топливная карта в бухгалтерии

Организация приобрела топливную карту. Ее стоимость составила 944 рублей (в том числе НДС — 144 рублей). Операции по покупке карты бухгалтер отразит следующими записями:
— дебет 19 кредит 60: 144 рубля — учтен входной НДС по карте;
— дебет 20 (26, 44) кредит 60: 800 рублей (944 — 144) — списана стоимость карты;
— дебет 68 кредит 19: 144 рубля — принят к вычету НДС по топливной карте;
— дебет 012: 800 рублей — стоимость карты учтена на забалансовом счете.

При этом в зависимости от того, на какой счет затрат списывается стоимость топлива, израсходованного тем или иным автомобилем, следует списывать и стоимость карты, выданной водителю для заправки. Для учета карт, стоимость которых включена в расходы компании, можно использовать забалансовые счета. Например, 012 «Топливные карты». Это необходимо для организации контроля за их использованием. Кроме того, компания может вести журнал учета выдачи и возврата карт. В нем нужно предусмотреть, в частности, следующие реквизиты:
— дату выдачи и возврата карты;
— номер топливной карты;
— лимит выдачи топлива по карте;
— марку топлива;
— марку, государственный номер автомобиля, который заправляется топливом;
— Ф.И.О. держателя топливной карты и его подпись.

Интересное:  Штраф за парковку под знак остановка запрещена

Как отразить в учете приобретение топливных карт на ГСМ

Как правило, топливную карту закрепляют за конкретным сотрудником (водителем). Для контроля можно завести журнал учета приема и выдачи топливных карт. Типовой формы данного документа нет, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. Порядок выдачи и возврата топливных карт не регламентируется. На практике можно обязать сотрудника сдавать карту либо ежедневно, либо при необходимости (по окончании срока ее действия, при увольнении, при уходе в отпуск и т. п.). Авансовые отчеты при расчетах за ГСМ с помощью топливных карт составлять не нужно.

В этом случае стоимость топливной карты (за вычетом НДС) можно сразу списать на затраты (п. 5 ПБУ 10/99). Сумму НДС отразите отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для контроля учитывайте стоимость карты за балансом. Например, на счете 015 «Топливные карты». Кроме того, для более детального контроля целесообразно отражать поступление и движение топливных карт в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним

  • Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг) реализация которых признается объектом налогообложения НДС
  • Наличие счета-фактуры
  • Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)
  • Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг)

Отражена выдача топливной карты под отчет водителю

Примечание : в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, даже если транспортное средство взято организацией в аренду ( Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2003 г. N 26-12/4740 ).

Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним

  • Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг) реализация которых признается объектом налогообложения НДС
  • Наличие счета-фактуры
  • Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)
  • Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг)
Интересное:  Нужно ли платить пенсионеру налог на землю

В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (утв. Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г.) нормы расходов топлива устанавливаются на основе фактического пробега (на основании путевого лица) помноженного на норму расхода топлива для соответствующей марки машины (л/100 км), скорректированную на коэффициенты учитывающие факторы, изложенные в Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом УМНС по г. Москве от 30 апреля 2004 г. № 26-12/31459 оправдательным документом для списания расходов на ГСМ служит путевой лист.

Учет топливных карт в бухгалтерском учете

Ответ:
Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту, по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами. Инфор-мация о количестве приобретенного топлива отражается на карте. Расходы на топливо включа-ются в состав расходов организации.
Для удобства используем числовой пример.
Пример. Организация перечислила поставщику предоплату за 1000 л бензина по цене 11,8 руб. за 1 л (в том числе НДС 1,8 руб.), отпускаемого по топливной карте. Отдельно была опла-чена поставщику стоимость топливной карты в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб. По данной карте было выбрано 990 л бензина, из которых на конец месяца 20 л осталось неизрас-ходованными в бензобаке автомобиля.
В данной ситуации можно рекомендовать 3 варианта учета (третий вариант наиме-нее трудоемкий):

Принята к вычету сумма НДС, оплаченная организацией при приобретении карты
Д68 К19 Сумма, руб. 18
Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ должны выпол-нятся следующие условия
• Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг) реали-зация которых признается объектом налогообложения НДС
• Наличие счета-фактуры
• Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)
• Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг)

Правила ведения бухгалтерского учета ГСМ по топливным картам

  • топливная карта приобретена по представленному и оплаченному счету-фактуре;
  • при помощи топливной карты совершаются торговые операции, стоимость которых облагается налогом на добавочную стоимость;
  • после выполнения требований двух предыдущих пунктов карта принята бухгалтерией на учет.
  1. Лимитированные. На карту вносится определенное количество топлива, которое может быть выдано пользователю в ограниченном количестве на определенный период времени, на день, неделю или месяц.
  2. Нелимитированные. На карту также вносится определенное количество топлива. Однако, пользователь может приобретать и использовать безлимитное количество определенного вида топлива, согласно договорным соглашениям со специализированным сервисом или организацией.
Интересное:  Где в москве заправить пропаном газовый баллон

Учет топливных карт в бухгалтерском учете в 2019 году: проводки

  • литровые (когда покупается определенное количество литров топлива, и оно выдается вне зависимости от рыночной стоимости ГСМ на день заправки);
  • денежные (пополняется баланс карты, и топливо отпускается по цене, актуальной на день покупки, в пределах суммы средств на карте).

Топливная микропроцессорная карта (смарт-карта) автозаправочной станции или топливной компании — это современное техническое средство учета отпуска ГСМ. По сути это не платежное средство, а инструмент строгой отчетности, дающее право владельцу на получение некоторого количества топлива.

Учет ГСМ по топливной карте

Электронный продукт продан по определенной цене за единицу и становится собственностью держателя, что подтверждается актом приема-передачи или товарной накладной. С этого момента он является документом строгой отчетности, закрепляется за определенным водителем или хранится в бухгалтерии, откуда выдается для использования. При этом ведется журнал движения (в произвольной форме), в котором указывается дата выдачи-возврата и баланс после возврата.

Для осуществления учета топлива и горюче-смазочных материалов на предприятии ведутся путевые листы, утверждаются нормы расхода горючего и водители обязаны предоставлять в бухгалтерию чеки с каждой заправки. Отчет по карте можно посмотреть в личном кабинете, где указан ее номер, количество нефтепродуктов, цену, по которой произведена заправка, время заправки, номер АЗС, остаток на конец месяца. Он сверяется с отчетами водителей и полученными чеками.

Как начать учет ГСМ по топливным картам

  • нелимитированные (подразумевает под собой, что за картой закрепляется строго определенное количество горючего).
  • лимитированные (так же как и в предыдущем случае за картой закрепляется определенный объем топлива, но при этом устанавливается некий предел количества топлива в расчете на определенную единицу времени (день или к примеру месяц).
  • дата получения вашим представителем карты.
  • дата, когда представитель вернул карту.
  • марка автомобиля, на которой ездит ваш водитель.
  • номера рабочей машины, которые выданы ГИБДД.
  • Фамилия, Имя и Отчество водителя и его личная подпись.
  • И другие параметры, которые руководство компании посчитает нужным учитывать.