Можно ли счет фактуру выписать задним числом

Можно ли счет фактуру выписать задним числом

По общему правилу счет-фактуру надо выписать в течение пяти календарных дней с момента реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако никаких инструкций на случай, когда счет-фактура оформлен позже, нет. Допустим, продавец передал покупателю при отгрузке только накладную, а счет-фактуру решил составить позже, а затем и вовсе забыл о нем.

Сразу скажу, что для продавца совершенно не важно, какой датой выставлять счет-фактуру в данном случае. Ему ничего не грозит. А вот к покупателю могут быть претензии, когда он заявит вычет НДС по этой отгрузке. Надо его об этом предупредить. А заодно выяснить, не принял ли он уже эту сумму к вычету. Ведь на практике покупатели нередко получают счета-фактуры позже, чем сдают отчетность по НДС. Но все же учитывают эти суммы в квартале отгрузки, так как знают, что документы они в любом случае получат.

Мы знаем, как проводить счет фактуру, если она пришла с опозданием, и не только это

В соответствии со статьей 168 Налогового Кодекса пункт 3, счет-фактура должен быть составлен в течении пяти дней с момента проведения операции купли-продажи. Если выставления не произошло, то получается, что продавец нарушает законодательство, хотя что касается санкций за это нарушение, то их не предусмотрено.

Часто для предоставления кредита банк требует предоставить счет-фактуру на изделие для того, чтобы удостовериться в том, что клиент хочет получить именно целевой кредит. В таких случаях приобретенный товар может выступать в качестве залогового имущества. Счет-фактура представляет собой документ, который содержит в себе максимум полезной информации об изделии, из чего он изготовлен, какие детали включает в себя, перечень комплектующих и стоимость изделия. Именно данный документ является главным основанием для оплаты. Составляется он на имя покупателя, с указанием его основных данных.

Можно ли счет фактуру выписать задним числом

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров является день передачи товара покупателю или его доверенному лицу. Датой совершения оборота по реализации работ (услуг) является день выполнения работ (услуг). При этом днем выполнения работ (услуг) признается дата выполнения работ (услуг), указанная в подписанном акте или документе, подтверждающем факт выполнения работ (услуг).

Интересное:  Имеют Ли Право Судебные Приставы Арестовывать Счёт Индивидуального Предпринимателей

На предприятии бывают ситуации, что приходится выставлять счета-фактуры, «задним числом», то есть в конце декабря 2012 года, сказали выставить счет мартом 2012 г. то есть при выставлении у нас номера будут не по порядку. Пример в декабре 2012 года счет-фактура за номером 55, а мартом 2012 года, счет фактура за номером 56, является ли это грубым нарушением?

Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст. 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты. При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1). Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@).

Документы выписаны не на того контрагента: исправляем ошибку

По общепринятой практике документы должны оформляться текущей датой в хронологическом порядке. Однако в данном случае операция по оказанию услуг правильному контрагенту должна была попасть в налоговую базу по НДС в том периоде, в котором услуга была оказана. Соответственно, счет-фактуру, независимо от того, какой датой он составлен и выставлен, следует зарегистрировать в дополнительном листе к книге покупок за тот период, когда оказана услуга.

Интересное:  Субсидии На Оплату Коммунальных Услуг В Ставропольском Крае 2022

Для этого ошибочный счет-фактура должен быть аннулирован с последующим аннулированием записи в книге продаж за период, в котором этот счет-фактура был зарегистрирован. Стоит отметить, что ни НК РФ, ни Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не предусмотрен порядок аннулирования ранее выставленного счета-фактуры. Однако Правилами ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила ведения книги продаж), утвержденными тем же постановлением, предусмотрен порядок аннулирования записи в книге продаж. В п. 11 Правил ведения книги продаж сказано, что при аннулировании указанных записей (до окончания текущего налогового периода) в книге продаж показатели в этих графах указываются с отрицательным значением. Если же аннулировать запись приходится после окончания налогового периода, то для внесения исправлений в книгу продаж следует использовать дополнительные листы к книге продаж.

Можно ли оформлять дубликат счета-фактуры

Контрагентом организации был утерян выписанный ему ранее счет-фактура, в связи с чем он просит выписать ему дубликат. В настоящее время в организации сменился руководитель, соответственно подписывать дубликат будет новый руководитель. Не вызовет ли нареканий со стороны налоговых органов (например, при встречной проверке) тот факт, что подписи на счете-фактуре и его дубликате будут различаться?

Выдаваемые счета-фактуры регистрируются продавцом в книге продаж. Вторые экземпляры выданных покупателям счетов-фактур хранятся в журнале выданных счетов-фактур. При выдаче копии либо дубликата ранее составленного счета-фактуры покупателю передается документ, содержащий сведения, уже отраженные у продавца в журнале выданных счетов-фактур и в книге продаж. Повторная регистрация и учет таких документов привели бы к дублированию продавцом указанных сведений, что является, на наш взгляд, нарушением порядка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.

Можно ли счет фактуру выписать задним числом

Сразу скажу, что для продавца совершенно не важно, какой датой выставлять счет-фактуру в данном случае. Ему ничего не грозит. А вот к покупателю могут быть претензии, когда он заявит вычет НДС по этой отгрузке. Надо его об этом предупредить. А заодно выяснить, не принял ли он уже эту сумму к вычету. Ведь на практике покупатели нередко получают счета-фактуры позже, чем сдают отчетность по НДС. Но все же учитывают эти суммы в квартале отгрузки, так как знают, что документы они в любом случае получат.

Порядок регистрации забытых документов компания определяет самостоятельно. Ведь в указанных правилах не описан тот случай, когда счет-фактура вовремя не зарегистрирован. Подобные разъяснения давали в Минфине России – письмо от 2 июля 2013 г. № 03-07-09/25177. И хотя речь в них шла о полученных, а не выставленных счетах-фактурах, приведенную логику можно использовать и в рассматриваемой ситуации. Такой порядок лучше оформить как дополнение к учетной политике.

Интересное:  Как узнать машина в залоге или нет

Календарные дни для счета-фактуры

С одной стороны, здесь можно применить норму статьи 81 НК РФ. А именно: вы вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции. Иначе говоря, получив «опоздавший» счет-фактуру, сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию, показав в ней «опоздавший» вычет.

В книгу покупок в этом случае также нужно будет внести исправления. В ней вы покажете «опоздавший» счет фактуру той датой, которая указана в документе. Причем дополнительные листы книги покупок здесь «не помогут». Ведь в этих листах показывают только те «входящие» счета-фактуры, которые раньше были зарегистрированы ошибочно и должны быть аннулированы.

Можно ли принимать счета-фактуры старого образца

Таким образом, если отсутствие информации, предусмотренной новыми графами и строками счета-фактуры, не помешает идентифицировать перечисленные выше сведения, есть надежда, что налоговики не откажут в вычете по старым бланкам. Но, конечно, лучше не испытывать судьбу и получить от поставщика верный документ.

Большая часть применяемых в учете документов относится к числу первичных учетных, в большинстве своем имеющих установленные формы, но допускающих замену этих форм бланками иной формы, отвечающими лишь одному требованию — наличию обязательных реквизитов. Применимо ли это правило к счетам-фактурам? Если да, то счет-фактура старого образца может быть действительным. Достаточно закрепить это во внутреннем нормативном акте.

Можно ли счет фактуру выписать задним числом

В строку «Итого» дополнительного листа переносятся итоговые данные из книги покупок за тот налоговый период, в который вносятся изменения. Ниже (в следующей строке) указываются реквизиты счета-фактуры, подлежащего аннулированию. Затем в этом дополнительном листе выводятся новые итоговые данные за соответствующий налоговый период уже за вычетом данных по аннулированному счету-фактуре (строка «Всего»).

Однако арбитражная практика показывает, что суды не видят в налоговом законодательстве запрета на замену неправильно оформленных документов на правильные (см., например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 30.08.2007 N Ф03-А73/07-2/2795, Западно­Сибирского округа от 05.12.2007 N Ф04-8385/2007(4735-А67-41), Московского округа от 28.12.2007 N КА-А41/13839-07-П, Поволжского округа от 16.12.2004 N А65-7970/04-СА2-9, Северо-Кавказского округа от 17.01.2008 N Ф08-8972/07-3360А, Уральского округа от 06.02.2008 N Ф09-59/08-С2, Центрального округа от 10.12.2007 N А48-1165/07-18).