Налоговые последствия беспроцентный займ между физическими лицами

Налоговые последствия беспроцентных займов

В том случае, если сделка признается контролируемой, то есть совершена между взаимозависимыми лицами и отвечает признакам, изложенным в ст. 105.14 НК РФ, то применительно к договору займа нужно учитывать следующее. При определении для целей ст. 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются только доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются (об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/4-67).

Однако НК РФ напрямую не отвечает на вопрос о том, как быть в тех случаях, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, однако, не является контролируемой. Самый простой случай применительно к нашей теме – это договор беспроцентного займа, гипотетический доход по которому в виде процентов не превышает 1 млрд руб.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами

Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа. Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств. Примеры: не в пользу налогоплательщика постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2022 № Ф07-3688/15, положительное решение в постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.

Интересное:  Сколько Ветеранские Деньги Платят Во Владимирской Обл В Месяц ?

Имеют ли право налоговики доначислить доход у заемщика-юрлица по аналогии с материальной выгодой от займа без процентов? В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет. Минфин также комментирует неправомерность подобных доначислений, например, в письме от 23.03.2022 № 03-03-РЗ/16846. Налоговые органы с этим подходом не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/112957@). А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.

Образец договора беспроцентного займа между физическими лицами

Наличие обеспечения кредита за счёт оформленной в залог собственности, ценность которой не должна быть меньшей предмета договора, является гарантией для кредитора, исключающей риски потери, связанных с невозвратом денежных средств. Поручительство также способствует уверенности займодателя.

Если предметом договора беспроцентного кредита является денежная сумма, размер которой больше 1000 рублей, то оформление документа должно быть в письменной форме. При предоставлении займа меньших размеров соглашение может быть заключено как в устной форме, так и в письменной.

Беспроцентный займ между физическими лицами

Законодательно предусмотрена возможность передачи в долг денежных сумм, а также различных ценных вещей. В том случае, если по соглашению займа в долг передаются вещи, то, согласно нормам действующего законодательства, возврат долга также должен быть проведен вещами.

Всегда могут возникнуть ситуации, при которых требуется занять у кого-нибудь определённую сумму денег. Часто юристы не рекомендуют ограничиваться устной договорённостью, а предлагают провести заключение конкретного соглашения кредитования без начисления процентов по сделке.

Образец договора беспроцентного займа между физическими лицами

Соглашение ссуды предполагает финансовые отношения между участниками сделки, в которых участвуют кредитор и заемщик, который принимает в заем деньги либо имущество. Предмет договора следует возвратить в обусловленные сроки соответственно с условиями соглашения.

  • Возвратить заем вовремя.
  • Возможность раньше времени выплатить долг.
  • Разделить главный долг на несколько частей с задачей уменьшения материальной нагрузки.
  • Согласовать с заимодавцем порядок выплат.
  • Обеспечить заем залогом либо поручителем.
  • Вовремя сообщать о перемене личных данных, которые касаются смены регистрации и адреса жительства.
Интересное:  Порядок Размежевания И Оформления Земельного Участка

Налоговые риски по договорам беспроцентных займов

Пунктом 3 ст. 105.3 НК РФ предусмотрено, что цена товара (работы, услуги), примененная сторонами сделки для целей налогообложения, признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ.

Отметим, что если договор беспроцентного займа заключен между супругами, имеющими статус индивидуальных предпринимателей, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. В этом случае наличие правового статуса налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей не исключает применения режима совместной собственности между супругами, который является первичным и распространяется на все полученные в период брака доходы. Деньги, передаваемые в порядке займа из общей совместной собственности обоих супругов в их общую совместную собственность, в действительности не могут быть заемными.