Начисление взносов по договорам гражданско правового характера

Договоры ГПХ: страховые взносы 2020

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2020 № 03-04-05/12891 ).

Расчет взносов на обязательное страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав

Подчеркнем: не нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если сотрудник, с которым заключен договор, является предпринимателем. При этом сотрудник работает в организации по трудовому договору, а предмет гражданско-правового договора — выполнение работ (оказание услуг). Ведь предприниматели платят страховые взносы самостоятельно (ч. 1 ст. 7, ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
В свою очередь, если организация заключает гражданско-правовой договор с предпринимателем, с которым заключен и трудовой договор, контролирующие ведомства могут заподозрить организацию в том, что гражданско-правовой договор, по сути, является трудовым и использован только для минимизации платежей в бюджет. Чтобы обезопасить организацию от таких обвинений, факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору должен быть подтвержден документально. Таким подтверждением может быть договор на оказание услуг, а также акт, подтверждающий, что услуги были оказаны и приняты. При этом важно, чтобы услуги по гражданско-правовому договору не пересекались с обязанностями сотрудника-предпринимателя, прописанными в его трудовом договоре с организацией. Кроме того, сделайте и оставьте себе копии документов о регистрации предпринимателя и его постановке на учет в налоговой инспекции. Обратите внимание также на то, чтобы услуги, оказанные предпринимателем, значились среди видов деятельности, названных в его регистрационных документах.
Кроме того, нужно начислять страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на вознаграждение по гражданско-правовому договору, заключенному с сотрудником, который состоит в штате организации, если его предметом является выполнение работ (оказание услуг). Ведь организации обязаны начислять страховые взносы на выплаты в пользу физических лиц за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовым договорам (ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
В рамках гражданско-правовых договоров штатные сотрудники не должны выполнять работу, закрепленную за ними в трудовых договорах. Если это условие не соблюдается, проверяющие могут переквалифицировать договор, что повлечет за собой пересчет страховых взносов (п. 4 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Интересное:  Со скольки продают пиво в московской области 2020

Любой договор, заключенный в соответствии с гражданским законодательством, признается гражданско-правовым. Однако взносы на обязательное страхование нужно начислять на выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) или передача авторских прав (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам рассчитываются так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на выплаты по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Не начисляются страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, не нужно начислять страховые взносы на выплаты в пользу иностранцев, не являющихся постоянно или временно проживающими в России.
Страховые взносы начисляются до тех пор, пока выплаты сотруднику не превысят установленный лимит нарастающим итогом с начала года. Суммы, превышающие эту величину, страховыми взносами не облагаются (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
К договорам о выполнении работ (оказании услуг), на вознаграждения по которым нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, относятся:
— договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
— договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
— договор перевозки (ст. 784 ГК РФ);
— договор транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
— договор хранения (ст. 886 ГК РФ);
— договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
— договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);
— агентский договор (ст. 1005 ГК РФ);
— договор доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ);
— другие договоры, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (п. 2 ст. 421 ГК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Не следует начислять страховые взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача организации имущества в собственность или в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). К таким договорам, в частности, относятся:
— договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
— договор мены (ст. 567 ГК РФ);
— договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
— договор найма жилого помещения (ст. 671 ГК РФ).
Кроме того, страховыми взносами не облагаются:
— выплаты в пользу иностранцев, работающих по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
— компенсации расходов, возникающих у граждан в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договору (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Например, компенсация расходов на проезд, приобретение материалов и т.д.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера

При расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Интересное:  Где взять код октмо по месту жительства для декларации

Оплата работ и услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, может быть учтена турфирмой в качестве расходов на оплату труда. Основание для этого – пункт 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Причем налогооблагаемую прибыль уменьшают даже выплаты по договорам, заключенным со штатным работником фирмы. Правда, в этом случае расходы включаются в состав прочих ( подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2020 году

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Работники, выполняющие свои должностные обязанности на предприятии на постоянной основе, принимаются в штат, и с ними заключается трудовой договор. Если же речь идёт о поставщиках, являющихся физическими лицами, или внештатных сотрудниках, чьи услуги фирме понадобились единожды или несколько раз, то с ними заключается договор другого плана — гражданского правовой (ГПД). В статье расскажем про страховые взносы на договора гражданско-правового характера, рассмотрим порядок расчета.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

Начисление взносов по договорам гражданско правового характера

На основании п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.

Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ). По этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) — какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.

Интересное:  Прицеп к легковому автомобилю своими руками видео

Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 355 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам — резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18 — 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Статьей 168 Налогового кодекса РК предусмотрено, что к доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам.

Начисление взносов фсс по договорам гпх архив

Вних непредусмотрена выплата сумм повременной нетрудоспособности итравматизму, атакже предоставление иных социальных гарантий. N бывают ситуации, когда работодатель сам обращается всуд длязащиты своих интересов идляпризнания договора, заключенного сфизическим лицом, договором гражданско-правового характера, анетрудовым договором. Поскольку каждое судебный иск имеет свои особенности, тосудьи принимают решения как впользу граждан, так ивпользу работодателей. Существует и противоположное судебное решение (постановление фас московского округа от 23.

Кроме того, работодатель обязан перечислять впенсионный фонд страховые взносы, которые он начислил навознаграждение подоговору гпх. Расчеты сподрядчиком, заключившим договор гпх, организация должна отражать насчете 76 расчеты спрочими дебиторами икредиторами. N 19ап-726312 пришел к выводу о том, что спорный договор не соответствует установленному трудовым законодательством понятию трудового договора.

PRO поступление услуг, расчет ИПН и взносов на ОСМС у по договорам ГПХ

Для исчисления и удержания ИПН и взносов ОСМС с дохода по договору ГПХ необходимо создать документ Расчет налогов при поступлении активов и услуг. Это можно сделать на основании документа Поступление ТМЗ и услуг (поля заполнятся автоматически) либо самостоятельно в разделе Покупка (заполнить поля «вручную»).

В поле Вид расчета установить Прочие доходы, облагаемые у источника выплаты из справочника Начисления организации. Для правильного начисления налогов и корректного отражения данных в бухгалтерском учете и налоговой отчетности необходимо убедится в настройках выбранного начисления. У данного вида начисления должно быть установлено значение Облагается целиком в поле Учет по ИПН и Учет ВОСМС.

Осторожно: договор подряда

Для исполнителя заключение договора подряда — это прерванный трудовой стаж, а особенно, страховой, который берется в расчет больничных листов, а также вытекающая из этого невозможность в случае болезни (если договор подряда заключается регулярно) получать пособие по временной нетрудоспособности.

Для работодателя (заказчика) при заключении договора подряда всегда есть риск доначисления ЕСН в части ФСС (2,9 процента до достижения сумм в 280 000 рублей и 1 процент — до 600 000 рублей с учетом регресса) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) в соответствии с утвержденным для организации коэффициентом.